【摘 要】
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根据2019年国务院出台的国发[2019]21号文提出的消费税改革方向,即将消费税征税环节后移和消费税收入逐步下划地方,本文将分别估算各地区在生产地原则和消费地原则下的消费税收入,再结合国发[2019]21号文的指示精神,设计增量分享和比例划分两种消费税收入划分方案。本文重点关注消费税改革中征税环节后移及收入划分方案可能产生的影响,运用经济评估的方法,对消费税征税环节后移及收入划分进行经济评估,并
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根据2019年国务院出台的国发[2019]21号文提出的消费税改革方向,即将消费税征税环节后移和消费税收入逐步下划地方,本文将分别估算各地区在生产地原则和消费地原则下的消费税收入,再结合国发[2019]21号文的指示精神,设计增量分享和比例划分两种消费税收入划分方案。本文重点关注消费税改革中征税环节后移及收入划分方案可能产生的影响,运用经济评估的方法,对消费税征税环节后移及收入划分进行经济评估,并以评估测算结果作为评价消费税今后改革的评判依据,基于测算评估结果提出相关建议。本文通过研究发现:（1）从收入增长和财政均衡角度来看,消费地原则下的收入划分方案均优于生产地原则下的收入划分方案,因此征税环节后移对增加地方财政收入、缩小地方财力差异有积极作用。（2）将消费税收入全部下划地方对地方财政收入增长和地区财政均衡有着显著影响,消费税有着作为地方税种的条件和潜力。（3）征税环节后移下的收入划分均能促进东西部区域内的财政均衡,但对缩小中部地区的财政收支差异的影响并不明显。（4）消费地原则下,相较于比例划分方案,增量分享方式虽然对增强地方财力、缓解地方财政收支压力作用较弱,但其更利于缩小改革后东部区域内的财力差异,而消费税全部下划地方有利于缩小西部区域内的财力差异。基于此,本文提出如下政策建议:（1）完善地区收入调节机制,缓解消费税改革带来的地区财力差异。（2）消费税收入征税环节后移并逐步下划地方对增强地方财力,缩小区域财力差异有重要影响。现阶段需确定合理的收入划分方案,增量分享方案中存量基数不宜过高。（3）动态调整税率水平,突出消费税调节功能。（4）与其他税种联动配合,巩固消费税改革成效。（5）优化税收征管制度,降低税收征管成本。
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