个人所得税作为一个与社会成员普遍相关的税种在经济发展过程中对社会收入分配问题的调节作用已越来越为人们所认同。随着我国社会主义市场经济逐步建立，个人收入分配差距扩大的问题也逐步显现，尽管我国的个人所得税在这几年发展很快，但从税收制度与社会经济发展要求相适应的角度来看，我国现行的个人所得税制度建设存在着对个人收入分配调控乏力的状况。本文对我国个人所得税制度的优化进行了研究。全文共由五个部分组成：第一部分：主要论述了个人所得税在收入分配调控体系中的定位。一方面，在收入分配过程中的定位。个人收入分配税收调控从其作用的发挥范围而言，应当属于社会收入再分配环节。另一方面，个人所得税调控收入分配的原则定位。在社会经济运行中，公平与效率原则是政府实施个人收入分配调控中必然面对的选择。在社会收入初次分配中，应当坚持效率优先的原则；而在社会收入再分配中，我国的个人所得税调控政策应当更加注重公平原则。 第二部分：阐明了我国个人所得税制的演变及现状。我国于1980年9月制定、公布了《中华人民共和国个人所得税法》，开征了个人所得税，直到1994年税制改革后才将个人收入调节税统一归入个人所得税。90年代以来，我国个人所得税的税收收入在税收总量中所占的比重逐年快速提高，但从税收制度与社会经济发展要求相适应的角度来看，我国现行的个人所得税制度建设客观上存在着制度滞后和实施乏力的状况。 第三部分：对个人所得税制度进行国际比较研究，分析了中外个人所得税制度的主要差异，并通过对俄罗斯个人所得税制度改革个案分析指出，最好的税制不一定是理论上最先进的税制，只有最适应现实社会<WP=49>经济发展需要的税制才是最好的税制。 第四部分：提出了完善我国现行个人所得税制度的建议。第一，完善个人所得税的法律地位。第二，个人所得税的财政收入和经济调控职能并重。第三，我国个人所得税税制调整设计。一是我国的个人所得税制模式，应选择分类与综合相结合的税制模式；二是在税率的设计上，应遵循有利于调节消费结构，促进公平的原则；三是完善税前扣除标准。在个人所得税的税收扣除上，考虑纳税人的负担水平，应逐步过渡到以家庭为申报单位，考虑家庭负担因素。第四，我国应尽快健全信用体制，减少现金流通。第五，完善我国个人所得税纳税申报制度。我国应实行源泉控管、双向申报、信息化管理的税收征管，普遍推行个人所得税自行申报制度，建立源泉扣缴和自行申报制相结合的征管模式。第六，偷逃税问题的应对。一是增加偷逃税成本，二是完善纳税人遵从的必要社会环境，增加我国各级预算收支内容的透明度，提高公民对个人所得税的认可程度。第五部分：围绕我国个人收入分配差距日益加大的问题，指出建立以个人所得税为主体的个人收入分配税收调控体系。一是使税收调节范围覆盖收入运转的全过程。对社会收入分配形成全方位的调控。在仅对个人工薪收入、劳务收入、利息收入、偶然所得、其他收入征收个人所得税的基础上，在收入投资环节增设资本利得税，在收入形成的渠道中进一步完善证券交易税，在消费支出方面进一步完善个人消费税，在资产流转税环节开征遗产税和赠与税，形成对个人收入全方位的税收调节体系。二是从流量调控扩展到流量和存量的双重调控。税收调控在对人们收入的流量征个人所得税等税收的同时，要考虑对个人财富全面征收税收，特别要注重对不动产的征税。三是强化税收对消费环节的调节。在消费环节加大税收调控力度，可以在一定程度上缓解个人收入分配差距不合理的矛盾。