经济决策内嵌于社会关系之中(Granovetter,1985)[1],而作为社会关系中地缘关系的重要表征,签字审计师-高管同“乡音”关系背后反映出两者之间地理位置上的临近与地域文化上的相似,地理临近性增加了双方产生交集的可能性,文化相似性则有助于在交往中的主体之间产生社会认同,使彼此产生特殊信任;同时,语言经济学认为语言(方言或者“乡音”关系)是一种制度,并且是一种“元”制度,是人类其他如习俗、规范、法律等制度的信息承载物(张卫国,2008)[2],因此,签字审计师-高管同“乡音”关系也在一定程度上反映了两者间习俗、规范、法律等制度上的相似,相似的正式与非正式制度约束了组织成员的行为,使互动双方均可预期对方行动,并极可能因对方行为符合己方预期而对其产生一般信任。这种因身份认同与规范相似而产生的信任、认同与协调,一方面可能通过加强双方沟通交流,帮助审计师从客户公司获得额外信息,给审计质量带来增量价值;另一方面却也可能通过增加双方合谋概率而损害审计质量。进一步地,“乡音”关系的强度不同,上述两种力量是否发挥作用及其作用强度可能不同,因此,“乡音”关系的影响效果也可能存在差异。为探究具体影响。本文使用手工收集的高管与签字审计师出生地数据,结合《中国语言地图集:汉语方言卷》、《汉语方言大辞典》,系统识别出了高管(董事长与总经理)与签字审计师(项目负责人与复核人)家乡所属的方言区片,以社会嵌入理论为基础,基于方言所代表的地域文化背景与制度规范要素,结合社会认同与制度环境理论,剖析了高管与签字审计师方言一致性对双方互动的影响,并以2007-2016年A股上市公司为样本实证检验了高管与签字审计师方言一致性对审计质量的影响,结果发现高管与签字审计师方言一致性显著降低了审计质量,并且从方言区、片到小片,方言使用地域的范围越小,这种损害作用越明显。在控制非文化与规范因素影响之后,高管与签字审计师方言一致性有损审计质量这一结论依然成立。进一步的研究发现,上述关系受签字审计师相对谈判优势、公.司信息供给监管机制、公司信息环境与地区制度环境等因素影响,分别地,上述关系在签字审计师缺乏行业专长、客户重要性水平较高;内部控制质量较低、内部治理较差;媒体关注度较低、非融资融券的公司;地区法律环境较差、市场化水平较低的公司中表现的更为显著。.本文拓展了 Du(2017)、袁德利等(2018)的研究,将签字审计师与高管之间的同“乡音”关系按照方言使用地域的范围从大到小依次划分为同方言区、片以及小片,检验并比较了不同层级“乡音”关系对审计质量的影响,证明了审计质量受到以及如何受签字审计师与高管“乡音”关系及其强弱程度的影响,纵向地提高了主体之间“乡音”关系指标的量化深度,深化了高管与签字审计师“乡音”关系对审计质量影响机理的研究。本文为监管部门监管“灰色”审计师、完善法规中有关审计独立性的条款以及推动审计师个人信息披露提供了可能的经验证据。