当前，我们的国家正处于一个变革的时代，社会各方面都在经历迅速而深刻的变迁。在这一过程中，法制现代化的运动也发展得如火如荼，税收法律无疑是其中新生的引人注目的亮点。在市场经济与法治已经深入人心、我国加入WTO的背景下，对我国现代税法的构建，必然使我们关注西方及周围发达国家的税法理论与实践。税法作为国家征税之法及纳税人权利保护之法，在现代民主法治国家中居于举足轻重的地位，而税收债法则是税法的核心，是税法的基本理念、价值和原则最直接的体现。我国现行的有关税法学的著作、论文,包括税收立法实践中所持有的观点基本上仍是传统的权力关系说的观点，其立论基点，体系建构及思维模式基本上仍属于权力关系说范畴。这些理论和观点已经不能很好的满足我国加入WTO的现实需要。WTO体制对于我国税法的影响将首先表现在对税收债法理念和制度的挑战和冲击上。在我国入世以后，随着民主宪政、税收法治等先进理念的普及和深入，纳税人的权利意识越发强烈。引进世界先进的税法理论，以平等、公正、理性来改造税收法律，创建具有中国特色的税收债法已成为摆在我们面前的紧迫任务。本文将在这一研究领域作一探索，在研究税收债法理论的基础上，分析我国税收债法的现实状况及存在的问题，并提出自己的思路与建议。本文以社会契约论和“税收之债”作为研究的逻辑起点，在对比国家分配论、交换说与公需说等不同的税收理论的基础上，阐释在我国建立税收债法的意义和必要性，并提出税收债法的构建是在契约精神的指导下，以税收法定主义为基石，以纳税人权利为框架，以具体税收债法制度为支撑。然后，本文围绕具体税收债法制度、纳税人权利保护及税收法定主义原则分析目前我国税收债法的现状及问题。本文的主要内容分为五个章节展开：第一章导论部分主要是介绍本文的写作背景、研究的理论意义和<WP=4>实践意义、本文的主要内容和研究方法等。第二章是关于税收债法若干基本概念的法律界定。首先，本文分析比较了关于税收本质的几种学说。即主导我国税收理论与实践的国家分配论以及西方国家基于社会契约思想的交换说与公共需要说。国家分配论实质上从“国家本位”，即从国家需要的角度来阐述税收的缘由和本质，强调国家权力在税收中的决定作用，强调国家的征税权力和公民的纳税义务，认为税收具有强制性和无偿性特征。西方以社会契约思想为基础的交换说和公共需要说主要是从“个人本位”，即人民需要的角度，并结合国家提供公共需要的职能来说明税收的起源和本质，从而认为税法不过是以人民的授权为前提，将其意志法律化的结果，其目的是保证人民对公共产品的需要能够得到满足。通过两者的比较，指出后者更符合我国“人民主权国家”的性质和现代民主法制的要求。接着，本文分析了税收法律关系的本质。由不同的税收理论产生了两种截然不同的税收法律关系学说，即“权力关系说”和“债务关系说”。权力关系说把税收法律关系理解为国民对国家课税权的服从关系，在此关系中，国家以优越的权力的意志主体出现，纳税义务因课税处分而产生。据此，税法与行政法在性质上并无差异，税法只是构成特别行政法的一种。“债务关系说”把税收法律关系定性为国家对纳税人请求履行税收债务的关系，认为税收法律关系是一种公法上的债权债务关系。从而认为租税债务的成立时间应依据税法的明文规定，而并非由行政权确定，税法学的独立性也由此产生。本文分析研究了两种税收法律关系学说的理论基础，并在参考和借鉴社会契约论的基础上，以国家及宪法的产生为主线，阐释了“税收之债”乃是契约之债。税收法律关系的债权债务关系性质要求：经由宪法的形式，国家和纳税人根据税收法定主义，通过“税收法律”（以及作为中间主体的征税机关）建立其相互之间以征税和纳税为外在表现形态、而以满足和要求“公共需要”为内在本质内容的权利义务关系。本章第三部分在前面理论分析的基础上，提出税收债法的构建应当是以税收法定主义为基石，以纳税人权利为框架，以具体税收债法<WP=5>制度为支撑。并对税收法定主义、纳税人权利等概念及内涵作了界定。第三章对我国税收债法制度的现状及问题进行了分析和论述。首先，本文着重分析了新《税收征管法》中已确立的具体税收债法制度，包括税收优先权制度，税收代位权制度，税收撤销权制度和税收担保制度等，对这几种制度确立的背景、与相关民法债法制度的比较、实施的行使要件等进行了论述。本章第二部分主要研讨了税收优先权制度、税收代位权制度和撤销权制度与其他部门法律尤其是民商法之间、在税收法律内部之间存在的矛盾与冲突，以及这几种制度在实践过程中产生的各种问题，在此基础上提出自己的观点与建议。第四章对我国纳税人权利的现状及问题进行了分析和论述。第一部分从纳税人宪法性权利和纳税人税法上之权利两个层次对当前我国纳税人权利的现状及存在的问题进行分析。由于在我国税收立法及实践中一直以国家分配论为理论基础，因而纳税人宪法性权利在我国税收立法及实践中没有引起应有的重视。我国宪法中只规定了“公民有纳税的义务”，纳税人宪法性权利并未