该文试图分析中国上市公司审计独立性的现状及其成因，并提出一些改进审计独立性的建议.引言从委托代理的角度论述了对审计的需求：由于上市公司所有者和管理者之间委托代理关系的存在，要求外部注册会计师对管理者编报的财务报表进行审计，以减少代理成本.正文第一部分首先提出实质上的独立性是判断审计是否独立的最终依据.但审计实质上是否独立具有不可观察性，因此该文从监管机构（主要是中国证监会）对事务所的处罚决定和注册会计师行业对自身的认识两个角度来讨论中国上市公司审计独立性的现状.第三部分提出了改进独立性的建议.首先要根除上市公司弄虚作假的制度背景，主要措施在于完善公司治理结构，培养上市公司自觉产生对独立审计的需求，这是长远目标;当务之急是采取措施削弱管理当局施加压力的能力.其次，事务所应当做大做强，进行多元化经营，提高服务的附加值，从经济上增强自身抵抗上市公司压力的能力.最后，改革和强化现行的法律制度，让法律真正发挥其本身应有的作用.总之，需要通过各方的努力，规范上市公司的信息披露行为，增强注册会计师独立发表客观、公正审计意见的力量和动力，发挥注册会计师行业自身的价值和对整个资本市场的作用.