在新的世纪,企业发展已经超越了品质、成本的竞争,不再只是单个企业与企业之间的竞争,而是价值链与价值链之间的竞争。研究表明价值链对企业的影响越来越明显,这时作为价值管理活动的成本控制也就自然而然地关注企业的价值创造活动。迈克尔·波特的价值链理论为人们打开了成本控制的新思路,将价值链管理思想引入成本控制,一方面为成本控制的研究提供了新的理念,另一方面,也为成本控制提供了分析与决策的有效工具,必然会对企业成本控制理论的发展产生积极的影响。基于价值链的企业成本控制在价值链理论的指导下,运用价值链管理理念再造传统成本控制的程序和方法,从系统与动态发展的视角开展对企业成本控制问题的研究,构建面向21世纪的,符合企业战略发展需要的成本控制体系,有助于培育和发展企业的核心竞争力,有助于完善和发展现代意义上的成本控制理论与方法体系。基于现代价值链理论的成本控制从价值创造出发,首先确定其成本定位,进而从企业内部价值链、行业价值链和竞争对手价值链三个不同的视角进行成本控制。因此,本文的主要研究目的是:第一,将其与传统成本控制及其他现代典型的成本控制方法进行必要的比较研究,从而探讨价值链成本控制的基本特点,进而使其能够得到更好地应用;第二,在前面的理论铺垫的基础上,系统研究了价值链成本控制的实施条件和实施步骤,并对价值链成本控制的应用进行了思考,提出一些应该注意的问题,从而使价值链成本控制具有可操作性。为了实现上述目的,论文采用规范研究的方法,以价值链理论和价值链成本控制相关理论为基石,以价值链成本控制的实施条件和实施步骤为材料,从而力图最终建立起基于价值链理论的成本控制的较为完整的理论体系及应用的基本思路和方法。总之,基于价值链理论的成本控制旨在运用现代价值链理论,从价值链分析出发,以打造和培育企业的竞争优势为目标,始终从价值链整体优化的角度确定企业的成本定位,进而实施基于价值创造与提供的成本控制。从某种程度上讲,作为一种新探索,其基本思想和方法是对现代企业成本控制方法的一种突破和创新。本文共分为五章,主要观点及内容如下:第一部分系统总结概括研究主题的研究背景、研究意义,国内外的研究现状的相关的问题。主要包括第一章。第二部分深入分析了价值链和价值链成本控制的相关理论,主要包括价值链和价值链成本控制的概念内容、思想内涵;价值链成本控制的基本方法——价值链分析。其中对价值链分析的论述是本部分的重点,因为价值链分析做为价值链成本控制的基本方法,对于其思想内涵;与成本控制的关系;在成本控制中的实施策略等方面的深刻认识直接影响到价值链成本控制的实施效果。主要涉及第二章。第三部分基于价值链的成本控制与传统成本控制、作业成本控制和战略成本控制从成本控制观、成本控制程序和成本控制方法三个方面进行了全面的比较研究,从而比较全面的揭示出他们之间的或多或少的区别。主要为第三章第四部分价值链成本控制的应用研究,主要包括价值链成本控制的实施条件、实施步骤和应用过程中应该注意的问题。具体来说在实施条件方面主要是着重强调了树立价值链成本观念,构建现代企业价值系统;建立、改造基于企业成本价值链的业务流程;建立员工培训系统和有效的激励机制,企业自上到下应高度重视等。其次在价值链成本控制的实施步骤方面进行了深入、细致、全面的分析。因为通过前文对价值链成本控制的研究现状的概述及相关理论研究和与其他成本控制方法的比较研究等等,实际上已经能够比较全面的展示价值链成本控制,但是,这还远远不够,研究价值链成本控制的目的是为了应用,是为了价值链成本控制理论更具有实用性,所以对于具体实施步骤的系统分析成为本文的重中之重。最后,考虑到价值链成本控制并没有推广应用,多数企业是摸着石头过河,可能在认识和实际操作上存在一些问题。本文站在企业的角度分析了企业采用价值链成本控制实施时可能面临的问题或出现的错误进行了阐述,之后从突破认识误区;在企业会计系统中引入价值链会计两个方面给出了解决对策,从而保证价值链成本控制的正确应用。纵观全文,本文的主要贡献如下:(一)对有关价值链及价值链成本控制的基本原理进行了梳理和深入研究。特别是对价值链成本控制理论,从概念到内容,从思想内涵到具体成本控制方法进行了全面细致的分析,力图对价值链成本控制有一个全方位,多角度的深刻认识,从而为价值链成本控制的实施提供有力的理论铺垫。(二)本文将价值链成本控制与传统成本控制、作业成本控制和战略成本控制分别从成本控制观、成本控制程序和成本控制方法三个方面进行了全面的比较研究。价值链成本控制与其他成本控制存在着或多或少的差别,深刻了解这些差别对于认识价值链成本控制的精髓,从而能够结合企业特点,灵活采用不同的成本控制方法进行成本控制有着重要的指导意义。(三)研究价值链成本控制的目的是为了应用,前面的理论研究只不过是从不同的方面揭示了价值链成本控制是我们今后进行企业成本控制的不错的选择,但是要想将价值链成本控制真正的付诸实践,这还远远不够,为了使之具有更强的适用性和可操作性,本文又专门研究了价值链成本控制的实施条件与实施步骤。通过对价值链成本控制的实施条件的研究,提出了企业实施价值链成本控制前需要特别关注和力争完善的方面,因为这些方面的改进会为价值链成本控制的实施提供制度支持和组织保证。其次是对价值链成本控制的实施步骤的系统分析。价值链成本控制如何应用,在企业中如何操作,是一个关乎价值链成本控制的实施效果和能否推广应用的关键方面。本文经过归纳提出了可以保证价值链成本控制有效实施的具体步骤。(四)价值链成本控制在实施的时候主要会遇到两个方面的问题,第一个就是对价值链成本控制还存在一定的认识误区,特别是在成本控制观方面还有很多待完善的地方;第二个就是现有会计系统不能很好满足价值链管理的需要,从而影响了价值链成本控制的实施效果。本文站在企业的角度,从依据企业自身条件分步进行,突破认识误区,树立正确的价值链成本控制观;在企业会计系统中引入价值链会计,满足价值链管理的需要两个方面给出了解决对策,从而保证价值链成本控制的正确应用。研究中的不足:研究中主要是规范性的理论分析,缺乏实际的案例分析以及没有经过实践的检验是本文的主要缺憾,这主要是因为时间紧迫,没有深入大型企业进行实地调研,再加上客观环境限制的结果,因为在目前的中国企业中真正实施价值链成本控制的为数不多。但是,本文的写作翻阅了大量的相关文献资料,吸收了许多价值链成本控制的思想和观点,得到了导师的悉心指导,这从一定程度上弥补了这一缺憾。在以后的研究中我将把理论与实践相结合,使得价值链成本控制的研究更具有实践指导意义。