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金融工具在社会经济活动中发挥着越来越重要的作用,但由于金融工具存在着种类的多样性以及复杂性,对金融工具的确认与计量的会计准则制定上一直困扰着学术界。尤其是2008年全球金融危机爆发及其所产生的严重后果,社会各界普遍认为金融市场监管的缺失和国际会计准则所存在的缺陷是导致这场危机的主要原因,从这些评议中我们不难发现,经济不断发展,准则也要不断的改进,会计准则滞后对经济的反作用力有多大。国家财政部2010年发布《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》,为我国财务会计准则与国际趋同制定了计划给出了时间分布表。2014年7月,针对国际金融工具的改革,国际会计准则理事会(IASB)发布了IFRS9金融工具的最新版本,这一版本为我国财务会计准则改革指引上一个方向。目前金融资产预期损失理论模型已经初步形成,还没有一个国家具体的实施这一模型,将来国际金融领域运用“预期损失模型”处理金融资产减值问题是已成事实,而我国也正好处于与国际财务会计准则全面趋同的时期,未来采用“预期损失减值模型”计量金融减值损失也是必然的趋势。加强对预期损失模型理论和应用的研究,对推动我国金融工具减值模型在金融领域运用,具有很重要的指导意义。本文主要采用规范研究的方法,结合案例模拟、比较分析等对金融资产减值问题进行研究,并结合国际最新研究成果,分析难点,提出个人意见。本篇论文大体结构共分为六个部分。第一部分绪论。本部分简要阐述了在会计准则改革的背景下,关注和研究金融资产减值模型的必要性,指出了本文的研究背景,研究意义,研究思路以及研究方法。第二部分是研究基础。本部分主要对金融资产、金融减值的相关理论进行了阐述,分析介绍我国商业银行业务及特点,回顾了国内外金融资产减值损失模型研究现状,分析总结在现行模型研究中国内外研究的侧重点及存在的问题。第三部分是现有模型的回顾及分析。本部分主要介绍金融资产减值损失模型的演变过程,重点对金融资产减值模型信用风险减值模型、经济周期动态减值模型、公允价值减值模型、已发生损失减值模型应用做了简要的回顾和分析,并对其在不同金融环境中所展现出的合理性和局限性进行客观的评价。第四部分是预期损失模型及其模拟应用。本部分对预期损失模型的出台背景进行了分析,重点对预期损失模型的原理进行了阐述,并与我国现用模型已发生模型进行了分析比较,客观呈现其各自特点。并且在这部分论述中运用模拟案件进行模拟运行,结合数据对预期损失模型进行微观数据分析。第五部分是应用预期损失模型的预期影响及我国商业银行的应对措施。从宏观上对预期损失模型运用对我国资产减值会计、金融机构等影响进行分析,在此基础上提出相应的应对措施。第六部分是结束语,本部分主要是本篇论文观点归纳总结以及论文和论文撰写过程存在的问题与不足。通过对预期损失模型理论和模拟案例的分析,笔者认为虽然预期损失模型存在平滑企业损益、有效缓解已发生损失模型的顺周期性等理论上先进性,但根据我国的实际国情和具体资本市场、金融制度存在的欠缺上来讲,对预期损失模型我们要采取谨慎的态度,可以采用试点再推广的方式,缓冲直接采用预期模型“一刀切”模式可能带来的“硬伤”。本篇文创新点主要是围绕国际会计准则委员会关于国际会计准则改革的最新动态,结合我国金融环境和商业银行业务状况,对现行金融资产预期损失减值模型的理论基础、应用现状进行阐述和分析,通过案件模拟分析新模型的优缺点,并对我国金融资产减值模型如何应用提出自己的改进建议和关注事项。但是基于作者能力水平有限,本篇论文在研究和撰写上仍然存在很多不足之处,主要有以下两点:一方面,资料的获取存在难度。限于笔者对金融资产减值模型了解,是在模型理论上进行归纳阐述,对商业银行的实习调查不深入,无法对金融资产减值模型的在我商业银行中真实使用运行情况进行更深地掌握,因此对其存在问题在研究的深度上有所缺陷。另一方面,本文所构建的金融资产减值模型数据模拟案件,由于模型本身繁杂性和缺少数据信息,无法在商业银行中找到真实的案例进行模拟和分析,对于未来实际运用的难度也无法预期,只能从理想模型理想数据上进行简单模拟,与实际运用运行出的结果有偏差,可比程度有很大的降低。