近年来,欣泰电气、雅百特等大量上市公司财务违规造假行为频繁发生,社会公众关于会计师事务所对上市公司审计质量产生了严重质疑。如何才能提高审计质量呢?现有文献在研究影响因素时更多是从整体的角度考察,而对于个体的影响有待研究,并且现有文献大多分别独立看待审计主体、客体、环境各个因素,但这些因素之间并非孤立的,其存在相互影响,它们之间的互动关系对审计质量的影响还有待研究。因此,非常有必要从个体角度出发,基于审计主体、审计客体、审计环境三者关系,研究我国上市公司高管与审计师背景特征差异对审计质量影响,并进一步研究不同的法律环境、公司内控制度有效性下,两者关系的差异,从而丰富拓展关于审计质量领域的文献。本文首先归纳总结了高层梯队理论、社会比较理论、行为金融理论和制度理论,在此基础上对研究问题进行理论分析,并由此提出研究假设;其次,进行研究设计,以2007-2017年全部A股上市公司为研究对象,收集了10207个样本观测值,确定了研究变量及其测度,并构建了相应的模型;然后,进行实证分析,利用多元回归分析法对高管与审计师背景特征差异与审计质量关系进行验证,进一步探讨不同的法律环境、公司内控制度有效性下对两者关系影响,并对其结果进行稳健性测试;最后,总结研究结果,提出政策建议。通过研究得到四个结论:(1)高管与审计师年龄差异会对审计质量产生影响。其中董事长比审计师年龄大会显著降低审计质量,总经理比审计师年龄大会显著降低审计质量。(2)高管与审计师学历差异会对审计质量产生影响。其中董事长比审计师学历高会显著降低审计质量,总经理比审计师学历高也会降低审计质量,但并不显著。(3)不同的法律环境会对高管与审计师背景特征差异与审计质量的关系产生一定的影响。其中法律环境分别在董事长与审计师年龄差异、董事长与审计师学历差异对审计质量影响中发挥显著的负向调节作用。(4)不同的公司内控制度有效性会对高管与审计师背景特征差异与审计质量的关系产生一定的影响。其中公司内控制度有效性分别在董事长与审计师年龄差异、总经理与审计师年龄差异、董事长与审计师学历差异对审计质量影响中发挥显著的负向调节作用。针对这些结论,依次为会计师事务所、政府、公司提出了相应建议。