医药行业是我国国民经济中非常重要的组成部分,与其他行业不同,该行业不存在淡旺季,并且经营者众多,涉及的产品种类较复杂。为了能让人民买得起良心药,国家不断调低药品价格,压缩医药业的利润空间,再加上药品招标采购模式,使得仿制药进入了微利时代,导致民营医药企业面临着巨大的生存压力。同时在带量洽购下,市场会更青睐有创新型、技术突破型、难以复制的产品,因此医药行业对技术创新型和研发型人才的需求量也逐渐增大,企业在这方面投入的资金占比也会更大,无形中又增加了企业的经济压力。结合以上几点,医药公司由于急于变现等因素,冒险进行财务造假的可能性就提升了。近年来,在资本市场中,减持制度逐渐完善,股东减持的限制条件也越来越严格,但是,股东减持的案例仍屡见不鲜。控股股东减持的目的有许多,如促进公司资产流动性,规避项目前景不好的风险,然而大部分股东都是为了在减持后能获得一笔不菲的个人收益。由于股价与公司对外披露的财务数据密切相关,而减持收益又取决于股价表现,不排除有些控股股东为了获得高价套现收益。根据信息不对称理论,大股东可以利用自己掌握的内幕信息和对企业的实际控制权,对企业进行盈余管理,此时财务舞弊的可能性就会增加,同时也提高了事务所在审计时所面临的风险。尔康制药公司自从上市以来业绩一路稳增,发展前景良好,但是该公司在这样的情况下,大股东仍选择了减持、舞弊,随即出现审计失败,所以该案例非常具有代表性和分析性,因此本文选之作为研究对象。作者通过文献研究法和案例研究法,对股东减持动因情况、舞弊手段、审计风险进行分析,认为尔康制药的风险来源主要有两个方面,第一,被审计单位自身情况导致的审计风险,如:企业有利用减持进而高额套现的倾向,因此带来了企业财务造假的风险;企业隐瞒了关联方交易,使得事务所在审计时获取信息不足;企业自身治理结构和内部控制不健全,增大了财务报表层次的重大错报风险。第二,审计主体的专业能力和职业素养也会带来一定的审计风险,主要体现在:审计费用较高影响了事务所的独立性;审计工作人员对被审计单位所处的行业了解不充分;以及执行的审计程序不恰当。针对以上风险,本文都一一提出了应对措施。比如:企业在制定未来战略时,应与当前发展状况相匹配,不能仅是盲目追求高额利润,而是要遵循发展规律;还应该健全自身的内部控制制度等;而注册会计师需要对关联方交易格外重视;同时对被审计单位所处行业的特点做详细深入的了解;保持独立性和职业审慎;更不能因审计困难而减少必要的审计程序。除此之外,本文还从外部审计质量控制角度提出了一些建议,如外部监管部门应该充分发挥作用,提高违法成本;社会媒体受众基数较大,收集信息的来源更为广泛,也可以为此贡献一份力量。