由于市场经济的发展壮大，公司业务逐渐朝着多元化的方向发展，使得会计师事务所在市场经济发展中的角色变得越来越重要。国外的会计师事务所为了抢夺我国审计市场这块巨大的蛋糕纷纷涌入我国，给我国会计师事务所的发展带来了巨大的挑战，为了应对这样的挑战，2007年5月13日中国注册会计师协会正式印发了《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》，该文件的正式发布为会计师事务所做大做强的总体目标指明了方向。在这样的背景下掀起了会计师事务所合并的浪潮，本文通过对国内外会计师事务所合并研究现状进行分析，从具有我国特色制度背景出发研究事务所合并的动因，并分析了会计师事务所合并的原因：是为了提高审计质量，还是为了达到我国政府对会计师事务所资质的要求。本文通过分析2007-2011年事务所合并的案例，研究了事务所合并前后，事务所提供的审计质量是否有所提高。本文以国内外研究现状为背景，理论分析和研究假设为基础，实证检验设计和实证检验为手段，对会计师事务所合并类型与审计质量影响的差异性进行研究，主要从以下三个方面入手：首先，详细阐述了本文的研究背景、目的、意义、国内外研究现状、综述以及主要研究方法。其次详细叙述了事务所合并类型以及事务所审计质量的相关理论，在理论分析方面首先介绍会计师事务所合并类型，事务所合并现状，动因以及存在的风险。其次介绍了事务所规模化理论(声誉理论和深口袋理论)和审计质量的定。在实证分析方面构建了研究假设、样本选取。选取了审计意见类型，审计费用，可操控性应计利润三大指标来衡量审计质量。最后，在实证检验方面，利用琼斯模型对样本进行分析，并通过样本的T检验来分析会计师事务所合并的类型与审计质量的关系。T检验说明强强事务所合并不能显著提高审计质量，强弱事务所合并对审计质量提高显著。