本文在借鉴、吸收前人研究成果的基础上,综合运用管理学、经济学等学科的理论和方法,以定性分析和定量分析相结合、规范分析和实证分析相结合等具体研究方法进行研析。在国内外相关文献综述的基础上,对注册会计师审计质量的理论和实证进行了研究和探讨。全文的研究从以下几个方面展开: 产品质量是一个企业生存和发展的关键所在,同样,作为一项社会经济管理活动的审计工作,它在社会经济发展中所能发挥的作用,同样取决于审计质量,审计质量是注册会计师行业生存和发展的基本要素,也是其赖以生存的必要条件。审计质量是一种信息产品,不同于一般产品,具有不可观察性,不能用一般产品的使用价值去衡量。 1.注册会计师审计质量及其衡量标准。首先论述了审计质量的内涵、特征及影响审计质量的因素;标准是衡量事物的准则,它不是一成不变的,会随着事物周围环境的变化和人们对事物认识程度的提高而改变。衡量审计质量的标准也是如此,它会随着审计目标的变化而改变。探讨了衡量审计质量的标准,衡量审计活动质量的标准目前没有定论,有三点可以考虑:法规制度、审计职业标准和社会期望。 2.中外注册会计师审计质量监管模式比较。对中外注册会计师审计质量监管模式进行了陈述,有两种模式:政府干预型和行业自律型。由于各国注册会计师行业选择何种监管模式,取决于各国的历史、市场经济理论与具体社会经济环境,因此,各种监管模式难有简单好坏之分。正因为各种监管模式各有其优缺点,为了适应环境的变化,英、美监管模式变迁中政府的作用在加强,而德、日监管模式变迁中市场的作用在加强。因此,从实践上看,只有将政府与市场的力量有机地配合起来,将自我管制与政府管制力量等有机地结合起来,才能更好地推进注册会计师行业的管理。所以,各国都在积极地探索“独立管制”这样一种集政府与市场力量为一体的监管模式,以便更好地保持监管机构的独立性,使监管路径运行顺畅,降低监管成本,提高监管质量与效率,从而最大限度地保护公众利益,促进注册会计师职业市场的持续健康发展。 指出了我国注册会计师审计质量监管模式存在的问题,并从宏观、中观和微观的角度剖析了存在问题的深层次原因。宏观控制(财政部)与中观控制(中注协会)主体不明晰,权力机构过多地涉及职务管理,加重了统一会计市场的人为权力分割。微观控制也不易乐观,一些会计师事务所由于执业态度不端正、风险意识淡薄、外部执业环境不尽完善等原因,审计走过场,不能按《独立审计准则》