【摘 要】
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为响应党和国家政府提出的“创新监管模式,提升精细化管理水平”的号召,进一步加强对我国资本证券交易市场一线监管的职责,我国沪深证券交易所2014年开始实行问询函制度,逐步推进由以往的事前监管向事中、事后监管转变。近年来,伴随着问询函制度的逐步推进,在问询函数量,问询函种类逐渐增加的同时,对上市公司问询的范围也逐渐扩大。问询函虽然是一种非处罚性监管,但具有一定的强制性,发函时都会明确规定公司的回函时间
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为响应党和国家政府提出的“创新监管模式,提升精细化管理水平”的号召,进一步加强对我国资本证券交易市场一线监管的职责,我国沪深证券交易所2014年开始实行问询函制度,逐步推进由以往的事前监管向事中、事后监管转变。近年来,伴随着问询函制度的逐步推进,在问询函数量,问询函种类逐渐增加的同时,对上市公司问询的范围也逐渐扩大。问询函虽然是一种非处罚性监管,但具有一定的强制性,发函时都会明确规定公司的回函时间,并且大多还会要求会计师事务所在内的第三方机构发表核查意见,所以当公司收到年报问询函时,特别是收到需要审计师发表核查意见类型的年报问询内涵时,审计师是否会视为一种风险增加的信号,进而会对审计收费产生影响呢?鉴于以上思考,本文对年报问询函与审计收费的关系展开研究,与此同时,在建设诚信社会的大背景下,关注到譬如社会信任此类的非正式制度在资本市场上发挥着日益重要的作用,在一定程度上甚至能弥补诸如法律环境等的不足,因此本文引入社会信任这个调节变量,探究社会信任在两者关系中的作用。本文选取2015-2020年A股上市公司为样本,研究了年报问询函对审计收费的影响,同时通过对年报问询函内容的阅读,再按照是否需要审计发表核查意见进行分类,重点研究了需要审计师发表核查意见的年报问询函对审计收费的影响。通过实证研究发现:（1）相比没有收到年报问询函的公司,本期收到年报问询函的上市公司下期的审计收费增加。（2）在收到年报问询函的公司中,需要审计师发表核查意见类型的年报问询函对上市公司下期审计收费具有正向影响。（3）在收到年报问询函的公司中,高社会信任化水平能够减缓需要审计师发表核查意见类型的年报问询函对下期审计收费的正向影响。通过研究年报问询函对审计市场的治理效应,丰富了相关的文献研究,也有助于进一步探究年报问询函对资本市场的监管效果。同时也对上市公司,审计师产生警醒,提醒上市公司要注重诚信经营,加强内部治理,自觉提高公司年报信息披露质量。审计师要自觉遵守会计准则和审计准则的规定,实施恰当的审计程序,增强自身的独立性,尽职尽责,维护良好的资本市场环境。
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