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随着我国市场经济的快速发展和现代企业制度的日趋成熟,预算管理作为一种推动企业发展的管理方法,在规范企业行为,强化企业内部控制等方面表现出非凡的作用,受到理论与实务界人士的广泛青睐。如何通过预算管理来提升企业管理水平、实现企业经营目标、贯彻落实企业发展战略,成为我国企业管理中一个亟待研究的重要课题。 伴随全球经济一体化和中国经济的不断成长,越来越多的中国企业进入快速发展阶段。对于快速成长的成长型企业而言,不仅享受着快速增长市场带来的收益,同时还要面对其带来的一系列挑战,例如,销售与资产增长迅速,但市场环境同时也瞬息万变;为了扩大市场占有率,企业不断加大其在营销方面的投入;增长缓慢的盈利能力与迅速增长的销售形成鲜明反差,企业管理层面临巨大压力;业务快速增长不断暴露出原有管理体系的不足,管理的缺失带来较大风险。在管理专家与专业咨询公司的建议下,越来越多的成长型企业开始推进实施预算管理,希望通过预算管理来克服所面临的上述困难。 对于成长型企业,特别是初次推行预算管理的成长型企业而言,实施预算管理的环境并非如有关预算管理书籍中描述的那样理想,企业既有业务流程、内部控制、企业文化、部门利益、传统习惯等都会构成推行预算管理的拦路虎,稍有不慎预算管理就会流于形式或遭到中途夭折的命运。 针对一家快速成长企业的预算管理,笔者曾进行了持续而系统的参与和研究,该企业自2003年开始逐步推行预算管理,在实施预算管理过程中,遭遇过各种各样的困难与挑战。在与其它专业人员交流过程中,笔者发现大家在实施预算管理过程中遇到很多问题都是相似的,其应对措施也大同小异。因此,本文对成长型企业预算管理过程中存在的问题进行了系统性的总结,并提出了相关的应对措施与解决方案,与大家共同分享,以期通过抛砖引玉,为后来者积累一些经验,少走一些弯路。 全文主要分四个部分。 第一部分为第一至三章。首先,阐述了成长型企业预算管理的背景与现实意义,由于市场环境与经营风险的挑战,越来越多的成长型企业希望通过预算管理来提高企业管理水平、贯彻企业经营战略;其次,结合成长型企业预算管理实践工作经验,对成长型企业预算管理中存在的主要问题进行了详细的介绍与分析。其主要问题包括:未建立适合成长型企业特点的预算管理模式;预算编制过程中较难保证预算的准确性和科学性;尚未建立起有效的预算执行控制体系,不能在变化中有效控制预算执行;预算的分析与考核还存在许多不合理的方面需要进一步完善。最后,具体阐述了成长型企业预算管理模式的选择。成长型企业应根据自己所处企业生命周期、业务增长和市场变化的特点,客观分析企业预算管理需求,在扩大市场占有率,获取可持续竞争优势的战略指导下,选择以销售为起点的销售型预算管理模式,即以编制销售预算作为出发点,本着“以销定产”的原则,根据销售预算编制生产预算、成本费用预算、财务预算及资本预算,建立销售型预算管理体系。 第二部分为第四至六章。针对成长性企业预算管理中预算编制、预算执行与控制、预算分析与考核环节存在的主要问题,提出了相应的应对措施与解决方案。 第四章针对成长型企业预算编制中销售预算准确性不高,与企业发展战略相脱节,编制方法不适宜等问题,从实践工作的角度详细阐述了在预算编制过程中,成长型企业应与企业发展战略相结合,进行战略导向型预算管理;设立科学的预算编制组织,采用合理的预算编制方法,如中长期滚动预算、弹性预算等,从管理与技术两方面双管齐下,提高成长型企业预算编制的准确性和科学性 第五章介绍了成长型企业如何建立有效的预算执行控制保障体系,在变化的市场面前进行有效的预算执行与控制,保证预算目标的实现与企业发展战略的履行。同时,在市场环境和经营状况发生重大变化时,预算应保持灵活性,允许经过严格程序进行预算调整。 第六章阐述了成长型企业预算分析与考核,指出应将企业每期预算执行情况自下而上汇总,在此基础上确定重大预算项目差异,再由上而下监督预算责任部门对重大预算项目差异进行分析,找到深层次的原因并提出解决方案。同时,成长型企业应采取积极措施建立预算考核制度,从而充分发挥预算管理的激励作用。 第三部分为第七章,对成长型企业SLC公司预算管理的案例进行了具体介绍,力求通过对SLC公司预算管理情况的说明,达到对成长型企业预算管理更全面、更深入的了解。 第四部分为第八章,对本文的研究结论与局限进行了总结。