改革开放以来,我国凭借人口优势及资源优势创造了增长奇迹,但随着我国资源消耗量逐渐增大、人口老龄化速度加快,传统经济增长方式不再适用于现阶段。党的十九大报告指出我国正处于转变经济发展方式、改变经济增长动力、改善经济结构的关键时期,要“深化供给侧结构性改革、推动经济发展质量变革、效率变革、动力变革,促进全要素生产率提升。”探寻全要素生产率的提升路径成为经济工作的重点内容,为给企业创造良好营商环境,2021年政府工作报告提出要“优化和落实减税政策”、“降低收费水平”,而具体政策效果有待检验。制造业体现一个国家的生产力水平,其发展对于提高产品供给质量、实现经济变革具有重要作用,因此分析研究制造业税费负担对经济高质量发展的影响对于实现经济转型、促进经济高质量发展的意义十分重大。本文围绕“降低企业税费负担对经济高质量发展的影响”展开研究,研究主要包括五部分内容:第一部分,对经济高质量发展的涵义、测度与影响因素进行理论分析。第二部分,对企业税费负担如何影响经济高质量发展进行理论分析。首先,通过引入企业税费负担的涵义,分别对企业税收负担与非税负担进行阐释;其次阐述降低企业税费负担对经济高质量发展的促进作用;最后分析该作用的具体作用机理。第三部分,利用实证检验降低企业税费负担对经济高质量发展的影响及其具体影响机制。第四部分,实证研究降低税费负担对不同研发投入水平、不同所属地区以及不同所有制企业全要素生产率的异质性影响差异。第五部分,提出促进经济高质量发展的相关税费选择。本文的研究结论包括以下两点:第一,通过分析降低企业税费负担对促进经济高质量发展的具体原理及作用机制,指出降低企业税费负担可以通过提高研发投入水平、放松企业融资约束与提高纳税遵从度三个途径提高企业全要素生产率,并认为由于国有企业具有冗员率高、用工程序规范、承担政策目标较多的特点,国有企业全要素生产率提高的更加明显;由于研发投入水平不同的企业对研发创新依赖度不同,对流动资金要求不同,因此研发投入水平不同的企业税费负担对全要素生产率影响水平不同;且由于东部、中部及西部地区市场化程度、对外开放水平、经济体系现代化水平有所差异,因此降低税费负担对不同地区企业全要素生产率的提升也存在差异。第二,利用制造业A股上市公司数据分析具体影响及机理,发现降低企业税费负担显著地促进了企业全要素生产率的提高,这种促进作用主要通过提高企业研发投入水平、放松企业融资约束及提高企业纳税遵从度三种机制实现,其中,社会保险费负担降低对企业全要素生产率的促进作用主要是通过放松融资约束实现的,增值税实际负担降低对企业全要素生产率的促进作用主要是通过增加研发投入实现的,企业所得税实际负担降低对企业全要素生产率的促进作用主要是通过提高企业纳税遵从度实现。与此同时,实证检验企业税费负担降低对经济高质量发展的异质性效应,发现东部地区企业、高研发投入水平企业、非国有企业对提高企业全要素生产率的作用更突出。本文的创新点有以下三个方面:一是理论框架创新:建立了税费负担变化与经济高质量发展的理论框架,将社会保险费纳入研究框架内,弥补了现有研究中将政府性基金作为非税负担衡量指标的不足。除此之外,本文创新性地细化企业税负成本分析,突破了以往论文利用总体税费负担指标分析企业税负的局限性,将制造业企业税收负担进一步细化,从理论上区别不同税负对经济高质量发展的异质性影响。二是检验机制创新:本文检验了企业税费负担变化对经济高质量发展的影响机制。本文从融资约束、研发水平及纳税遵从度的角度,基于中介效应模型检验企业税费负担变化对经济高质量发展的影响机制。三是研究视角创新:分别从企业研发投入水平、地区、企业所有权性质视角,讨论企业税费负担变化对经济高质量发展的异质性影响,这在相关领域尚属首次,有助于全面把握转型时期不同类型企业全要素生产率的变动特征。