长期以来,税收都是我国财政收入的重要来源,在国民经济生活中起着非常重要的作用。随着经济社会的快速发展以及深化改革制度的不断推进,税收在国家宏观调控以及服务民生方面的作用日益凸显。但是,目前我国国民的纳税意识现状仍不容乐观,逃、避、骗税现象仍时有发生。这不仅提高了税务等相关部门的工作难度,加大了征税成本,更重要的是严重影响了正常的税收秩序。国民纳税意识现状不容乐观,使得国家的各项税收政策措施不能得到很好的落实,公共产品和服务的提供受到限制,影响了国家为人民服务的质量和效果。鉴于国民纳税意识的重要作用,有必要对其进行进一步研究。近年来我国国民的纳税意识虽然有一定程度的提高,但是与西方发达国家相比还存在一定差距。本文结合我国当前国情,通过对我国国民纳税意识现状进行分析,为我国国民纳税意识的培养提出了一些具体的建议。本文以“什么是国民纳税意识”、“国民纳税意识现状”到“怎样培养国民的纳税意识”为主线,以提出改进方法和建议为目标,通过运用理论分析与实证分析相结合的方法来进行分析研究。在论文写作过程中,本文参考了前人的研究成果并结合我国国民纳税意识现状进行研究分析。最后在借鉴西方发达国家在国民纳税意识培养上的经验的基础上提出了培养我国国民纳税意识的建议。本文主要分六章来加以探讨,通过引入税收的社会契约理论、税收的利益交换说、税收权益说以及行为经济学理论为研究我国国民纳税意识提供理论基础。第1章绪论。这部分主要由选题背景和意义,国内外研究现状综述,研究方法、内容和创新之处三个部分组成。选题背景主要阐述了研究该题目的背景环境,研究意义说明了“为什么研究以及研究成果带来的好处”。国内外研究综述让我们“站在巨人的肩上”做分析,明确了本文的研究角度。研究方法与内容概括了研究主要使用的方法以及研究的重点。第2章国民纳税意识培养相关概述。本章从解释意识的含义入手,通过对税收意识包含的每一方面的具体意识进行解析并指出：国民纳税意识培养不能仅就纳税意识一方面而言,而是要在全民税收意识即税权、遵从、协税护税、纳税、用税、节税、管税(监督)等意识都整体提升的基础上国民纳税意识的培养才能取得好的效果。紧接着对国民纳税意识的培养进行界定,即通过一系列的宣传指导使国民在正确了解税收对国家建设和社会发展的作用后,在积极自觉地提高对国家和社会的职责感的基础上,在自觉的驱动下产生尽可能大的监督税收使用、协税护税和照章纳税的意愿。最后在前文分析的基础上给出了税收意识组成及结构示意图,以便于读者查看和理解。第3章国民纳税意识培养的理论基础。本章通过引入税收的社会契约理论、税收的利益交换说、税收权益说以及行为经济学理论为分析我国国民纳税意识现状提供了理论基础。税收契约论和税收的利益交换说为我国税收理论的宣传提供了理论借鉴,行为经济学的理论效应如“确定性效应”、“反射效应”、“心理账户效应”“羊群效应”“框架效应”等为我国税制的完善和税收征管方法的采用提供了一些心理学方面的技巧。第4章国外国民纳税意识培养。本章主要从三句几乎已经融入西方国家国民潜意识的税收名言“人的一生有两件事不可避免死亡和纳税”、“税收是我们为文明付出的代价”和“只要是交给一个友好的政府,我愿意纳税”入手进行分析。本文通过剖析西方国家国民说出这几句名言时的心里想法,以及探索这几句名言成为西方国家国民潜意识的原因,总结出西方国家国民纳税意识普遍较高的原因是除了长期文化熏陶下的自觉性外,还源于其严密的税收征管机制和严厉的处罚制度。第5章我国国民纳税意识现状及培养的必要性。本章主要从我国国民纳税意识现状和我国国民纳税意识培养的必要性方面进行分析研究。我国国民纳税意识现状主要从近年来我国国民的税收缴纳情况和近年来我国国民的逃、避、骗税现状进行分析,针对这两方面的分析,本文收集了大量的数据,并且做出了对比分析图,使得文章在反映国民纳税现状时更加具有说服力和可信度。根据分析最后得出：虽然近年来从税收收入总的情况来看我国国民在纳税意识方面有所改善,但是从税务相关部门在税收查补方面所取得的成效可以看出我国国民当前逃、避、骗税形势仍比较严峻,国民纳税意识不高,存在进一步培养的空间。我国国民纳税意识培养的必要性主要从国国民纳税意识相对低下、纳税遵从度不高和税务机关征管力度有限导致税收流失现象严重两方面进行探讨的。针对前者又提出了“皇粮国税”、“苛捐杂税”等历史因素的影响和纳税人自身因素导致其纳税意识不高。在分析纳税人自身因素时,本文把我国国民纳税意识低下的现状基于纳税人自身分为自私性低下、无知性低下、懒惰性低下和情感性低下四个方面,并分析了这四种意识低下出现的原因。在分析税收流失情况时,文中充分利用了国家税务总局网站公布的2013年税收流失情况的数据,从目前的税制不健全、存在征管漏洞和征收机关的信息不对称两个方面进行分析,给出了导致我国当前税收流失的部分影响因素,使得文章更加具有真实性和说服力。第6章对我国国民纳税意识培养的建议。本章根据上章的分析,在充分熟悉我国国民纳税意识培养现状的基础上,借鉴第4章西方国家在国民纳税意识培养方面的经验,有针对性的提出了提高我国国民纳税意识的一些方法,以期为我国税收收入全面收取以及国家经济健康持续发展进而更好地服务于民做出一些贡献。笔者建议,第一,要树立税收民生观。第二,建议在税制的制定上尽量体现公平性,发挥“羊群效应”的作用；在征管方法上多采用源泉扣缴和预缴的方式以发挥行为经济学中“心理账户效应”和“反射效应”的作用；在征管力度上可以加强征管和查处力度来改变决策者心理参考点的位置以培养国民纳税意识。第三,建议优化纳税服务。建议从提高税务人员服务意识和服务水平,改进税收宣传和简化纳税及申报程序三方面来优化纳税服务。其中,改进税收宣传方式又主要建议从坚持以人为本、丰富宣传形式以及加强公共产品和民生工程的宣传来提高国民对税收的了解程度,从而培养国民的纳税意识。第四,建议政府预算做到详细化、公开化、透明化。旨在希望通过政府预算的透明化使国民明白自己缴纳的税款用在了哪里,以增强纳税人为国家做贡献的自豪感,进而在潜移默化中提升他们的纳税意识。