已有研究发现,计提商誉减值是上市公司进行盈余管理的重要手段之一。随着并购市场的发展和并购规模的扩大,并购中产生的商誉金额由2013年的212.71亿元增至2018年的14500亿元,而商誉减值仅从16.06亿元增至1658.72亿元。基于商誉的不可辨认性,商誉减值的后续计量较为复杂,且商誉金额规模巨大,商誉减值是否如实反映直接影响审计质量,对商誉减值审计的问题研究就尤为必要。基于上述背景,本文采用案例研究方法,分析益佰制药商誉减值审计。首先,介绍益佰制药商誉产生和计提,以及中证天通会计师事务所对益佰制药商誉减值事项审计过程;其次,分析益佰制药商誉减值是否存在重大错报风险;第三,探讨中证天通会计师事务所在对益佰制药商誉减值审计中,是否保持了独立性和职业谨慎,控制了商誉减值事项审计中的风险;最后,研究影响商誉减值审计的事务所内部机制和外部机制。本文得出如下结论:(1)由于商誉金额较大且减值测试方法的特殊性,商誉减值事项具有较高的重大错报风险;(2)由于商誉减值业务中存在较多的职业判断,会计师事务所与上市公司共谋的风险增大;(3)事务所的内部控制机制以及政府、媒体关注等外部机制影响商誉减值审计质量。本文可能的创新之处在于,系统分析了商誉减值审计中的风险和影响商誉减值的内外部机制,有助于理论界和实务界对商誉减值审计的整体理解。