在市场经济高速发展的情况下，企业为尽快开展重大的工程项目建设，通常会举借大量债务来运转公司的巨额开支。然而，这巨额借款产生的利息费用会给公司的业绩评价造成严重影响。当借款费用达到资本化条件时，就意味着所发生的借款费用允许计入在工程成本里，而一旦工程项目达到预定可使用状态并停止资本化时，借款费用就只能计入当期损益。在借款金额较大的情况下，合理分析借款费用资本化造成的影响，对正确评价公司经营业绩会产生较大的影响。这就对会计计量提出了一个要求，就是如何更为合理有效地衡量借款费用并提供这一信息，使得关注企业的会计信息使用者能做出合理的判断，进而做出更有用的决策。　　目前对借款费用的后续计量，可能会令人产生疑问。尤其是借款费用资本化的计量方法，尽管有一定的优点，但是，由于其存在的固有弊端，给会计实务工作带来了不少困惑。借款费用的会计核算揭示了借款费用资本化的资金从企业的生产经营中退出的过程，而这一过程经历了相当长的时间，资金在这段时间内不能参与企业的生产经营活动，对企业的损益没有贡献。这部分借款费用在今后通过建造的固定资产在生产经营中，通过折旧的形式或转让资产的形式获得收益的方式影响着企业的损益。当公司建造的项目开通，利息不再资本化，随后产生的财务费用对利润总额的影响是巨大的，并且严重影响公司的业绩评价。　　在会计实务操作中，企业通过人为因素将购建或生产符合资本化条件使用的一般借款调节为企业借入资金中利率较高的借款，调高计入资产成本的借款利息资本化金额，调低计入当期财务费用的借款利息费用化金额，实现本期利润的虚增。但是，这种利润虚增是以未来期间资产变现当期的利润冲减为代价的，实际就是提前确认了利润，将财务费用变化为营业成本或其他成本费用项目，并改变了利润项目的构成。　　欲知大道，必先为史，要研究事情的发展，最好的方法莫过于先研究它的历史，因为未来总是在历史的延长线上。我国会计准则中对资本化的定义规范比较模糊，但在相关具体准则中却有所体现。如在《借款费用准则》中就曾涉及资本化的概念。在我国会计实际操作中，"借款费用"资本化虽早已存在，但明确提出"借款费用资本化"的这个概念是在2001年的会计准则里，并作为一项单独的会计准则，究其根源是对要求合理划分资本性支出和收益性支出原则的进一步具体化。在会计实务核算中，首先将资本性支出与收益性支出加以区分，然后将资本性支出计入资产账户，作为资产列入资产负债表;将收益性支出计入费用账户，作为当期损益列入利润表。前者称为支出资本化;后者称为支出费用化。　　可见合理确定资金支出中资本化性质，正确计算当期利润，这一原则是权责发生制在资金支出中的具体运用。如把资本性支出作为收益性支出，结果多计了当期费用，少计了资产价值，虚减利润;反之，则少计了当期费用，多计了资产价值，虚增利润。　　以我国会计制度发展的历史为背景，究其理、查其性的方式来分析，将我国借款费用的核算规则划分为四个阶段，经历了改革开放前的探索期(1985～1992年)、初步改进期（1993～2001年）、逐步完善期（2002～2006年）和我国与国际会计准则全面趋同的新时期(2007年～迄今)。可以看出，随着我国改革开放的深入，资本市场的发展，借款费用的核算规则从无到有，资本化在会计准则中通过有所体现、修改后的提出、以及实施条件的完善，使其在具体准则的应用中起到恰当好处的作用。随着我国经济融入世界经济大潮，在适用范围，确认条件，金额计量等方面基本实现了与国际会计准则的协调一致。国际会计准则主要是以发达的市场经济国家为基础，通过我国会计准则与国际会计准则的比较分析得出结论，我国目前在市场发育、法律制度等环境方面与发达国家还存在较大差距。　　在经济全球化进入一个新的发展时期，我国市场经济发展进程也随之加快。同时，为了规范资金支出时借款费用的确认、计量和相关信息的披露要求，如实反映企业的资金成本，适应市场经济的发展，在条件允许的情况下，可以进行借款费用资本化（费用归集到资产成本中），这样直接影响到企业的财务状况和经营成果的恰当反映。通过借款费用资本化来影响企业的业绩评价，这样就使公司管理层陷入困境;使资产真实的价值丧失，影响企业的纳税;影响经营业绩的真实表达，导致人为操纵利润的现象。从而，得出借款费用资本化核算在理论和实践中存在一定的问题。会计信息使用者因借款费用的会计处理规则所带来的影响产生了激烈争论，从借款费用资本化的理论研究、资产要素的定义和实质以及我国会计准则国际趋同的本质得出借款费用资本化核算不能盲目与国际会计准则趋同。所以，急需找到行之有效的方案来解决一直困惑的问题，就如何解决借款费用计入资产还是费用的会计处理方式应用于会计实务操作中的争议。可以借助法律法规中具有公正力和公信力的条款，来强化借款费用资本化的实施细则，并以改进业绩评价标准的方式来减少借款费用资本化对业绩评价的影响。　　因此，我国当前的会计环境还面临一些特殊困难，为了建立公平、公正、公信的会计信息系统格局，给会计信息使用者提供具有法律公信力的财产权利和评价业绩的可用信息，借款费用的会计处理新规则用于健全与规范社会主义的市场经济秩序。但是，由于完善会计准则标准是一个漫长的过程，争论的化解是需要用会计实务中可行的标准来规范，并形成真实可用的会计信息。借款费用的会计处理新规则为会计实务中如何划分资本化与费用化的可行标准创造了一个公正、公开的环境，并为投资者、企业管理层及政府职能部门提供有用的决策信息。