随着我国经济的不断发展,新形势下越来越多的企业不断涌入到市场中去,企业间的竞争不断加大,企业需要维护自身的行业地位,提高企业的声誉和形象,提高自身的行业竞争力,吸引投资。而企业的财务报表往往是外界认可一家公司是否具有投资价值的重要依据,财务报表数据是最直观反映企业的基本情况,是财务报表预期使用者了解公司重要的途径,但正因为这样,企业为了维护自身的利益,往往会采取掩饰财务报表的手段来美化报表,给外界传出利好的消息。而会计师事务所作为财务报表审计的“守门人”,本应当保持独立公正,但是由于事务所也是逐利的,需要维护其自身的利益,而在这种情况下,一旦企业给事务所的“诱惑”超过事务所受到处罚的时候,事务所可能会铤而走险,与被审计单位达成审计合谋,实现各自利益的最大化。在新《证券法》颁布前,能从事证券审计业务的会计师事务所仅有40家知名大所,而剩余的中小型事务所在审批制的背景下,只能在众多非上市企业中去竞争。随着新《证券法》的颁布,会计师事务所从事证券资格审计业务从原有的审批批准制,转为了备案制,使得规模较小的事务所也有机会进入到证券业务市场中去,但值得思考的是,在此背景下,新进入备案的会计师事务所面临自身规模小、议价能力较弱,在面对高额的审计收费的情况下,其是否能保持其自身独立性,拒绝与被审计达成合谋呢?因此,本文基于在新《证券法》颁布后,研究在备案制的背景下,审计市场中审计合谋的情况,分析新进入的会计师事务所在面临证券审计业务时,是否能保持其自身的独立性。在此情况下,本文以深圳堂堂审计新亿公司为例,分析备案制下,深圳堂堂会计师事务所与新亿公司审计合谋的具体情况。本文通过对审计合谋相关文献、相关概念的整理,对审计合谋进行定性分析,再进一步分析注册会计师与被审计单位达成审计合谋的原因,研究发现,在备案制的实施背景下,取消了原有审批制较为严格的准入限制,使得原不具有证券业务资格的会计师事务所也有机会参与到上市公司的审计业务中,但新进入备案的会计师事务所规模、注册会计师执业人数等方面与原有40家事务所存在一定的差距,再加上新进入的会计师事务所在面临高额的回报,以及为了维系“来之不易”的审计客户时其独立性的保证程度较低,审计合谋可能性大大增加。备案制的实施本是为了促进注册会计师行业的发展,但是由于备案制实施较短,相关配套措施尚不完善,基于上述情况,本文针对审计合谋的情况提出了解决措施,希望能引起广大学者对审计合谋的重视同时也希望能促使外部监管机构针对制度转变背景下,对新进入备案的会计师事务所加强监管,严格加强执业监管,规范市场秩序,促进行业公平竞争。