十二五以及十八大以来,科技创新得到了党中央、国务院的高度重视,我国科技创新已经从跟踪为主过渡到跟踪与并跑、领跑并存,且处于系统能力提升的重要时期,创新在国家发展全局中已经摆在了核心位置。十九大的报告中,习近平总书记指出“创新是引领发展的第一动力,是建设现代化经济体系的战略支撑”,再一次将科技创新摆在了国家发展的重要位置。而对于企业而言,创新活动不仅能提升企业绩效和企业价值,而且能帮助企业建立和维持市场竞争优势,占据更多的市场份额,获取更多的经济收益,因此创新研发活动是企业必不可少的发展战略。为了克服传统风险导向审计的弊端,以系统论和战略管理理论为基础的现代风险导向审计方法日渐受到重视,被审计单位的经营风险成为了现代风险导向审计关注的重点,注册会计师已经意识到,需要系统、全面的考虑被审计单位的经营战略风险对审计风险的影响。企业创新作为一个高风险、高调整成本、长周期的研发活动,是企业的核心经营环节,影响着企业运营、产品生产与销售、市场份额等,研发失败带来的市场竞争力降低、破产等都加剧了企业的经营风险,进而提高了注册会计师面临的审计风险。基于此,本文研究了企业创新投入与审计风险之间的关系。同时,由于我国各地区的制度环境发展较不平衡,企业处于不同的制度环境,可能会对企业创新投入与审计风险之间的关系产生影响。因此,本文进一步结合制度环境研究了企业创新投入与审计风险之间的关系,分别从政府干预、金融市场化以及法制环境三个角度探讨制度环境的调节效应,再次为企业创新投入与审计风险之间的关系提供理论与实证依据。本文基于系统理论、战略管理理论、现代风险导向审计理论、经营风险理论,并借鉴了国内外学者的相关研究成果,主要从以下两个方面展开研究:第一,企业创新投入与审计风险之间的关系研究。第二,制度环境对企业创新投入与审计风险之间关系的影响研究。该部分将制度环境作为调节变量,从政府干预程度、金融市场化程度、法制环境三个角度考察企业所处的外部制度环境不同,是否会对企业创新投入与审计风险之间关系产生影响。本文选取2013-2017年的A股上市公司为样本,采用理论分析与实证分析相结合的方法进行考察研究,研究发现:第一,企业创新投入与审计风险正相关,即企业的创新投入越多,注册会计师面临的审计风险越高。第二,企业所处的不同的制度环境,对企业创新与审计风险关系的影响存在差异,即企业所处的制度环境越好,企业的创新投入越多,审计风险越高。本文从三个方面考察三者的关系:政府干预、金融市场化程度、法制水平。具体表现为法制水平越好、金融市场化程度越高,越增强企业创新投入与审计风险之间的正向关系,而关于政府干预,对企业创新投入与审计风险关系的调节效应则不那么明显。本文研究的主要贡献与创新之处在于,本文将从企业创新投入一个全新的角度研究其对审计风险的影响,从该角度出发,丰富了审计风险影响因素的研究文献。进一步将制度环境作为调节变量,从政府干预、金融市场化程度及法制水平等多个角度研究制度环境对企业创新与审计风险之间关系的调节作用。本文将以上三者纳入一个框架进行研究,并从制度环境的多个角度进行分析,拓展了现有研究,也在一定程度上填补了空白。