美国《财富》杂志对总裁失败原因的调查研究表明,大约有70%的总裁失败不是由于战略本身,而是由于战略没有得到很好的执行,根本原因在于战略目标没有成功转换为企业的预算。为此,一些学者分别从战略管理、价值工程、成本企划、价值链管理和预算管理的角度出发,对此展开研究,取得了一定进展。在对上述研究总结梳理,并借鉴其先进研究成果的基础上,以战略管理理论、平衡计分卡理论以及预算管理理论为指导,以施工企业战略成本管理为切入点,通过对施工企业战略成本管理存在问题的分析,基于战略的实施需要预算,预算的编制和执行需要战略统驭的理念,提出了企业战略与预算集成的构想；同时,提出应用平衡计分卡,建立将企业战略目标转换为可执行的具体目标的机制,通过绘制战略地图,设置平衡计分卡关键业绩指标,确立预算编制起点,对企业战略和预算进行整合,构建了企业战略和预算集成系统。该系统在T公司进行模拟应用,是切实可行的。在企业战略和预算集成过程中,重点是战略目标向可执行具体预算指标的转换,而且非财务指标的设计是难点和关键。