一、研究背景2001年美国安然、世通公司等财务舞弊事件爆发后,2002年美国《萨班斯—奥克斯利法案》(以下简称SOX法案)出台,其中第404条及其相关规定对美国上市企业的进行要求,必须在披露公司财务报告的同时对企业的内部控制情况进行披露并定期对内部控制的有效性进行自我评价,出具内部控制自我评价报告。由此,企业内部控制评价开始在各国受到了广泛地关注。我国也出台了一系列法律法规。2008年和2010年,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,为我国企业内部控制制度的构建和企业内部评价提供了统一的规范和指引。房地产行业是我国众多经济产业中的支柱产业。实施改革开放以来,我国的房地产行业与房地产市场伴随着国民经济的繁荣得到了长足的发展。同时,房地产又是一个受政策调控影响最大的行业之一。2010年以来,国家相关机构出台对房地产行业的各种调控政策,使得房地产行业面临空前的压力和风险。央企房地产上市公司从行业来看作为房地产行业中的领头者,是产业的支柱,直接关乎国家经济的发展状况；从企业性质来讲作为中央政府直接监督的企业不仅关乎经济的发展还代表一种政府的形象,要求企业肩负起更高的社会责任。因此,本文以我国《企业内部控制基本规范》以及《企业内部控制配套指引》相继发布为背景,根据《基本规范》和《配套指引》,对内部控制评价的理论进行梳理和分析,在此基础上构建企业内部控制评价综合体系,对央企房地产上市公司内部控制评价进行研究,以保利地产为例基于层次分析法对其内部控制进行了评价。二、研究目的1.本文通过对国内外内部控制评价研究的文献进行归纳和总结,旨在对企业内部控制评价理论进行分析、梳理,构建企业内部控制评价理论框架。以我国《企业内部控制基本规范》及其配套指引为基础,构建企业内部控制评价指标体系。2.本文利用层次分析法作为企业内部控制评价的方法,旨在实现企业内部控制定量评价与定性评价的结合,克服传统评价方法依赖于评审人员的主观判断,只针对单个控制程序、单项风险因素或单个报表项目无法实现综合全面评价的缺点。3.本文以保利地产为例对央企房地产上市公司进行内部控制评价研究,旨在用量化的结果,了解央企房地产上市公司这类企业内部控制的特点：包括其关键控制点以及内部控制缺陷。希望通过对保利地产内部控制评价结果的研究和分析对央企房地产上市公司内部控制的评价和实施有一定的指导性作用。三、主要内容与观点论文主要内部可分为以下几个部分：第一章为导论,主要阐述四个问题：一是本文的研究背景与意义,二是本文研究的思路,三是本文研究的方法,四是本文的主要贡献与不足。本章主要目的是介绍论文的写作背景和总体构架,为下文做好铺垫。第二章为文献综述部分。本章将企业内部控制评价的文献综述分为企业内部控制评价理论和方法两个部分。基于国内和国外两个视角,对内部控制评价的概念界定、理论和方法的发展进行了述评。我国学者在内部控制和内部控制评价方面主要的一个研究领域来自于对国外内部控制评价研究的学习和借鉴,探讨我国内部控制以及内部控制评价的统一标准。我国学者对内部控制评价理论的研究拓展到了管理学与经济学领域；对于内部控制的评价主体,从传统的审计主体拓展到了内外部多主体；对于内部控制评价的方法,在定性与定量的结合上作了大量的研究；对于内部控制评价信息的披露方面,主要是借鉴国外的法律法规,要求我国出台正式全面规范的内部控制信息披露机制。第三章主要是企业内部控制评价理论的分析。本章第一节是对内部控制评价理论基础的分析,认为委托代理理论、信号传递理论、系统论、控制论是企业内部控制理论产生的原因和驱动因素。第二节是对内部控制评价理论框架的分析,从内部控制评价目标、主体、要素三个方面对内部控制评价相关理论进行了一一阐述。内部控制评价的目标是评价内部控制的设计有效性和执行有效性。内部控制评价的主体包括了内部评价主体和外部评价主体：内部主体具有多层次性,包括了企业内部控制的公司治理层次、公司管理层次和公司具体业务操作层次；外部主体主要包括了政府监管部门和外部注册会计师。内部控制评价的要素根据《企业内部控制基本规范》分为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素。第三节是在前两节的基础上,结合内部控制评价要素完成了企业内部控制评价指标体系的构建。本章和第二章是本文的理论基础,是本文结合保利地产对我国央企房地产上市公司内部控制评价研究的理论准备。第四章是本文的核心部分。本章首先对保利地产及其内部控制情况进行了简要的介绍和分析。在此基础之上,本章构建了保利地产的内部控制评价的指标体系,利用层次分析法详细阐释了对保利地产内部控制评价的计算过程并得出计算结果。较之以往定性评价的方法,层次分析法将评价的结果具体化、数量化,使得内部控制评价的结果具有了可比性,通过内部控制评价指标的权重可以直观地判断出保利地产内部控制的关键控制点,通过内部控制评价每项指标的评分可以很直观地判断出企业内部控制的缺陷点。最后,本章对保利地产的内部控制评价结果按照评价指标进行了详细分析,认为保利地产的内部控制评价是优良的,接着提出了相应的内部控制改进建议。第五章为本文的结论部分。根据保利地产内部控制评价的结果对我国央企房地产上市公司的内部控制评价的特点进行了总结。在本文研究方法和过程的局限性做出分析的基础之上,对下一步的研究方向进行展望。四、主要贡献本文的在理论和实践两方面都具有一定的贡献：理论方面,本文从委托—代理理论、信号传递理论、控制论、系统论多种理论的角度阐释了内部控制评价的动因,完善内部控制评价的理论基础。本文从企业内部控制目标、内部控制评价主体、评价要素构建了完整的企业内部控制评价的理论框架。实践方面,本文根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引基于层次分析法建立了多层评价指标,构建了企业内部控制综合评价体系,实现了企业内部控制定性评价与定量评价的结合,克服了传统定性评价方法只针对单一控制环节、单一要素进行评价的缺点,对我国应用《企业内部控制规范》进行企业内部控制综合评价框架的构建有一定的实践意义。结合保利地产对我国央企房地产上市公司进行内部控制评价研究,对我国央企房地产上市公司的内部控制评价与建设都具有一定的指导意义。