美国会计师查尔斯。霍夫曼(Charles Hoffman)于1998年在XML语言的基础上首次提出了XBRL (eXtensible Business Reporting Language,可扩展商业报告语言)这一全新语言,由于XBRL较之其他财务报告的呈现手段具有非常明显的优势,XBRL很快受到了各国的重视,并将其作为未来加快财务信息化的重要工具。2011年12月16日,我国财政部根据石油和天然气行业实务报告中财务信息的共性,在通用分类标准的基础上,制定并发布了石油和天然气行业的扩展分类标准。作为国内第一个行业扩展分类标准,对石油和天然气行业的扩展分类标准进行适时评价具有重要意义。本文的核心是从元素层面出发对石油和天然气行业扩展分类标准进行评价,并整理出对分类标准实施元素扩展的步骤。围绕这一核心内容,本文首先介绍了XBRL的技术原理、优势及自提出以来的国内外发展现状；然后,进一步介绍了分类标准相关理论,其中在分类标准的建模方式中重点介绍了能承载财务报告大部分数据信息的维度化表格；其次,本文通过对国内外相关文献的梳理,将对分类标准实施质量评价有帮助的文献归为三类：研究XBRL分类标准基础理论的文献,研究分类标准扩展的文献,研究分类标准质量评价体系的文献；最后,通过效率性指标、完整性指标和行业趋同性指标从效率性、完整性、行业适用和可比性四个方面对石油和天然气行业扩展分类标准予以评价,并依据评价结论进一步对扩展时从元素的识别到元素的扩展整个过程予以梳理并提出规范化意见。为获取评价数据,本文采取将石油和天然气行业扩展分类标准所定义元素与企业2012年PDF格式年度报告中所披露的项目进行人工匹配的手段,匹配元素仅限于资产负债表附注和利润表附注项目中的表格元素、成员元素和货币元素。本文针对上述四个问题进行深入研究后得出结论：(1)石油和天然气行业扩展分类标准的效率性较高,即不存在元素冗余问题；(2)石油和天然气行业扩展分类标准完整性不高,即所定义元素存在一定程度的不足,建议在已有元素的基础上进行扩展；(3)石油和天然气行业扩展分类标准的行业适用性较好,即分类标准所定义元素在适用的4个行业之间共用程度较高；(4)石油和天然气行业扩展分类标准具有较高的可比性,即所定义元素能较好地保证依据该分类标准编制和报送的财务信息的可比性。对石油和天然气行业扩展分类标准实施元素扩展,必须经历以下3个步骤：(1)元素的识别,即识别出本文所称的待扩展元素；(2)元素的遴选,即从待扩展元素中识别出需要进一步扩展至分类标准的扩展元素；(3)元素的扩展,即将遴选出的扩展元素扩展至分类标准。本文尝试性地提出了遴选标准这一概念,并依照扩展元素与已定义元素之间的关系将扩展方法分为并列组员扩展、并列组扩展、向上层级扩展和向下层级扩展4种类型。本文的创新之处主要有：(1)同时对表格元素、成员元素和货币元素进行匹配研究；(2)提出扩展元素的遴选标准这一概念；(3)提出行业扩展分类标准的行业适用这一评价目标；(4)依照扩展元素与分类标准已定义元素之间的关系提出四种元素扩展类型。