论文部分内容阅读
近年来,内部控制逐渐引起了管理、经济等各个领域的高度重视。在公开发表的以实证方法研究内部控制与盈余质量、投资效率、公司绩效等关系的文献中,对内部控制水平的衡量方法各有千秋,但其可靠性仍需斟酌,由此得到的结论尚存在疑点。而研究内部控制与会计信息质量的文章较为缺乏。本文在此背景下,以内部控制水平为切入点,研究并分析如何提高会计信息质量。论文在文献综述的基础上,介绍了内部控制与会计信息质量关系的相关经济学理论。同时,对内部控制水平和会计信息质量两个核心概念进行界定,探讨了内部控制水平与上市公司会计信息质量之间的关系,结合选取的内部控制代理变量提出三个相关研究假设。本文以计量经济分析为主要工具,借助于我国深市2010~2012年主板A股上市公司的经验证据,对我国上市公司内部控制水平与会计信息质量关系进行了实证研究。实证结果显示:(1)企业的内部控制执行效率越高,目标实现程度越高,能有效促进会计信息质量的提高;(2)内部控制存在缺陷的企业,并且缺陷越重大,会计信息质量越差;(3)内部控制信息得到合理鉴证的企业,其会计信息质量也更好。本文综合了内部控制目标实现程度、内部控制缺陷、内部控制信息披露质量三个方面衡量内部控制水平,衡量方法较为新颖。同时采用双重指标检验内部控制水平对会计信息质量的影响,研究结果更具可靠性和实用性。