2002年美国颁布了萨班斯奥克斯利法案,该法案针对此前发生的一系列财务丑闻最重要的对策之一是从强制性监管角度提出对内部控制的有效性进行审计。与此对应,2008年6月28日,中国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了与《企业内部控制基本规范》同时发布且相配套的《内部控制鉴证指导》(征求意见稿),对注册会计师进行内部控制审核业务提出了最新指引。这一切都共同传达这样一个信息,即内部控制评价已经从原来财务报表审计的一个部分发展成为了专门针对内部控制的评价。事实上,注册会计师对内部控制的评价由来已久。从注册会计师开始关注内部控制,到在财务报表审计中对其加以运用,再到后来专门针对内部控制的评价,在这一系列演变中注册会计师和内部控制经历了怎样一个相互促进的过程?有哪些重要的监管法律法规促成这一发展过程的实现?注册会计师内部控制评价是如何实施的?注册会计师内部控制评价存在哪些困境、如何加以解决?这正是本文所想要回答的问题。本文共分为六部分:第一部分导言。概述本论文的研究背景与选题动机、重要概念、研究方法和主要内容、创新与不足;第二部分文献综述。回顾了有关注册会计师内部控制评价早期研究和近期研究情况;第三部分注册会计师和内部控制相关理论分析。分别回顾了注册会计师产生和发展、内部控制的产生和发展各自历程,在此基础上对注册会计师和内部控制两者的关系进行分析;第四部分注册会计师内部控制评价的监管要求。全面回顾了美国和中国对注册会计师内部控制评价相关法律法规发展情况,并重点介绍两国关于注册会计师内部控制审核最新法规。第五部分注册会计师内部控制评价的实施。从实务的角度详细介绍了内部控制评价的全过程。第六部分注册会计师内部控制评价的问题与对策。探讨注册会计师内部控制评价的困境,并针对所分析的各个困境提出解决途径。