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近年来随着我国商业银行改革的不断深化,传统计划经济体制下的国有银行正在朝着市场化的现代金融公司甚至金融集团迈进。不可避免,由现代企业制度所导致的各种经济现象也不断涌现,盈余管理就是其中之一。
现代企业制度中企业的所有权和经营权相分立,企业的所有者和管理者的利益诉求不完全一致,而两者之间又存在信息不对称,管理者在企业的日常经营中掌握着更多的信息,必然会充分利用自身的优势获取利益最大化,而企业所有者又必然会通过信息披露制度,降低信息不对称。盈余管理产生的根源就是企业管理者希望通过经济手段或财务手段,夸大自身的经营管理能力,获取额外的报酬。
盈余管理行为是近年来各国学者研究的热门领域,与一般企业相比,商业银行盈余管理行为更加复杂,盈余管理的动机和手段都较为特殊。在实证研究方面,由于研究一般企业较常使用的Jones模型并不适用于商业银行,所以实证研究较少。尤其在我国,目前针对商业银行盈余管理的研究主要是定性的描述和分析,少有实证研究。本文参考Ronald等几位学者对日本商业银行实证研究模型,基于16家银行的面板数据,实证研究我国商业银行盈余管理行为。
和一般企业相同,商业银行有粉饰报表、避免亏损、平滑利润的盈余管理动机,与一般企业不同,商业银行也有满足监管指标的动机,由于金融企业在国民经济中的重要性,商业银行面临监督机构的严格监管,包括资本充足率、存贷比、流动性比率等。进行盈余管理时银行更多使用调整贷款损失准备金、投资收益等手段.本文以平滑利润和满足监管要求作为盈余管理的动机,以调整贷款损失准备金和投资收益作为盈余管理的手段,建立模型,进行研究。
本文主要分为六个部分,第一章是介绍研究背景、研究意义以及研究方法和本文的创新性;第二章是关于盈余管理研究的理论基础和文献综述;第三章介绍我国商业银行盈余管理的背景和目前状况;第四章分析商业银行盈余管理的动机和手段;第五章是实证研究我国商业银行盈余管理,得出结论我国商业银行盈余管理以平滑利润和满足监管要求为动机,以计提贷款损失准备金和调整投资收益为手段;第六章针对以上研究结论基础政策性建议。