个人所得税在国家组织收入、公平分配、调控经济中发挥着举足轻重的作用。随着我国经济的发展和经济结构的渊整,居民收入水平不断提高,个人所得税在我国逐渐成为一个重要税种。然而,与此相对应,我国的个人所得税法与当前经济生活不适应之处也日益突出。我国个人所得税法制度存在的缺陷,严重制约了个人所得税功能和作用的发挥,也与我国现阶段经济发展及收入分配结构不相适应。虽然2008年初我国又修订了《个人所得税法》,对个人所得税制度进行了修改完善,但仍然存在不足之处,对其进行改革和完善是新形势下紧迫而艰巨的任务。　　 本文研究和总结了我国个人所得税法的不足之处,在分析借鉴个人所得税制度较为完善的国家的经验的基础上,对完善我国个人所得税法制度提出了建议。本文共分七章:　　 第一章简述了个人所得税的基本理论、个人所得税法的基本理论和我国个人所得税法的发展历史,通过本章,厘清概念,梳理理论,为研究个人所得税法的具体问题打下一个基础。本章首先介绍了个人所得税的基本概念及特征,通过课税依据解释了征收个人所得税的合理性和必要性,即政府为什么可以对纳税人征税,纳税人为什么必须纳税的问题;其次,概括了个人所得税的基本功能,简述了个人所得税法的基本理论,包括:概念、构成要素、基本原则、税法模式及各种模式的基本特点;最后则对我国个人所得税法的发生、发展历程、历次的修改背景进行了简单叙述。　　 第二章对个人所得税法的纳税人进行了研究。首先介绍了我国个人所得税法对纳税人的规定;其次,指出存在的不足之处;最后通过借鉴美澳英的个人所得税法对纳税人的规定,提出应合理规定纳税人范围,明确纳税人界定范围,降低居民纳税人的居住时间的标准,防止税收的流失等观点。　　 第三章对个人所得税法的征税范围进行了研究。首先列举了我国的个人所得税法舰定11类项目的征收范围;指出存在范围比较窄,不能将应征税项目一一列出等问题,然后介绍了美澳日的个人所得税征税范围,建议应对征收范围的规定应进行逆向思维,将不征税的项目列举出来,没有列出来的项目都应该征税,这样,既保证了现有的税收范围不会留死角,又不会出现新的收入形式因没有具体列出来而没有征税依据的情况。另外,又针对我国的现状,强调应对农、林、牧、渔出现的新富翁的征税,并严格监管各种各样的福利和“灰色”、甚至“黑色”收入。　　 第四章对个人所得税法的扣除费用进行了研究。在讲述我国个人所得税法关于扣除费用的规定之后,指出存在可扣除项目太少,没有考虑通货膨胀对扣除标准的影响、统一免征额标准忽视了地区之间收入、物价水平差异大的特点及分类所得税制导致税负不公等缺陷,而美国和日本的扣除费用项目数量很多,划分得比较细,既有与取得收入有关的必要费用扣除,也有生计方面的扣除,而且扣除项目标准与物价指数相联系,人性化方面体现的更加突出。所以,建议通过实现横向公平、应该调高和细化免征额、以家庭为单位制定个人所得税的扣除标准、灵活调整、推广税收指数化措施和尽快实行分类综合所得税制来规范税前费用扣除,进一步实现税负公平。　　 第五章对个人所得税法的税率进行了研究。首先介绍了我国个人所得税法关于税率的规定,指出存在税率级数太多,边际税率太高等不足之处,通过分析美英澳个人所得税税率和分级的情况,认为我国应在税率档次上删繁就简,取消过高的边际税率,拓宽税基,从而增加财政收入。　　 第六章将个人所得税法的征管制度进行了研究。在说明我国个人所得税法的征管制度之后,提出存在纳税人自觉申报纳税的意识较差、纳税环境较差,代扣代缴制度问题突出,税源控制不力、纳税人信息掌握滞后等问题,通过介绍美日较为完善的个人所得税征管制度,指出我国应加大宣传力度,培养、引导纳税人建立、增强自觉纳税意识,提高税收执法人员的自身素质,完善硬件设施,建立个人所得税的征收管理体系,提高税收效率。　　 第七章对个人所得税法的自行申报制度进行研究。通过对中美两国个人所得税自行申报制度的申报期限、申报内容的差异分析,以及配套的监管机制、处罚机制、激励机制等比较研究,提出应从实行分类与综合相结合的混合申报模式、以家底总收入为依据进行申报、完善自行申报的配套机制等方面着手,逐步完善我国个人所得税自行申报制度。