预算问题可以说是管理会计研究领域最早出现，且作为讨论热点持续时间最长的主题。发达国家预算管理研究最显著的特征，就是在预算实践发展的过程中，研究者不断吸收各相关学科的理论和方法，对预算实践不断进行多角度的分析和理解。随着经验研究的兴起，西方管理会计研究从经济学、管理学、社会学和心理学等学科引入理论和方法，围绕预算控制、预算参与、预算松弛等问题，深入研究影响预算管理者和被管理者行为的内在规律。 在理论和实践方面，目前对于预算到底发挥什么样的功能，没有一个统一的认识。从资源的合理分配、对行为的控制、业绩的评价，到实现战略目标的手段，反映出预算功能定位的混乱。预算功能的确定，影响到预算功能的发挥。本文首先分析企业预算的基本功能，然后利用调查问卷，依据权变理论，研究影响预算功能的权变因素，以及权变因素和预算功能匹配对业绩的影响，得出以下主要结论： 1、随着企业经营环境的改变，企业预算在不同时期、不同的外部和内部经营环境中会发挥不同的功能，基本的功能包括决策和控制功能，具体来讲，决策功能包括沟通功能、协调功能、战略执行功能、经营计划功能和资源配置功能；而控制功能包括经营控制功能、业绩评价功能和激励功能。 2、在预算决策功能的外部影响因素中，行业竞争程度、任务环境不确定性和组织生命周期是影响公司预算功能的重要因素：行业竞争程度和战略与计划功能、资源配置功能呈正相关关系，和经营控制与评价功能、激励功能呈负相关关系。任务环境的不确定性和沟通协调功能、战略与计划功能呈显著的正相关关系，和经营控制与评价功能呈显著的负相关关系。成长期和沟通协调功能、战略与计划功能、资源配置功能呈显著的正相关关系，成熟期和经营控制与评价功能呈显著的正相关关系。但是，总体环境不确定性并未通过统计上的显著性检验，权变理论是解释预算功能的重要理论。 3、通过实证检验，外部环境与企业预算功能匹配时，可以提升企业的财务业绩和预算管理的有效性。沟通协调功能与行业竞争程度的匹配、战略计划与任务环境不确定性程度的匹配、资源配置与任务环境不确定性的匹配、激励功能与行业竞争程度的匹配、与成熟期的匹配等等对于企业的财务业绩具有显著的影响。 4、在影响预算功能的内部因素中，公司战略、分权程度、产品(或劳务)的标准化程度和部门间的依赖程度都是决定公司预算功能的重要因素。差异化战略和决策功能中的战略与计划、资源配置功能都呈显著的正相关关系，分权程度和战略与计划功能，产品(或劳务)的标准化程度和沟通协调功能、战略与计划功能、资源配置功能呈正相关关系，部门间的依赖程度和沟通协调功能、战略与计划功能呈正相关关系；分权程度和经营控制与评价功能呈负相关关系，产品标准化程度和经营控制与评价功能呈正相关关系，部门间的依赖程度和经营控制与评价功能呈负相关关系，而与控制功能中的激励功能无显著关系。另外，信息不对称程度与预算功能无显著关系。 5、同样，通过实证检验，内部环境与企业预算功能匹配时，可以提升企业业绩和预算管理的有效性。当差异化战略和战略与计划匹配时对于企业财务业绩具有显著的影响，沟通协调功能与部门间的依赖程度匹配对于企业的财务业绩具有显著的影响，资源配置功能与信息不对称程度匹配对于企业的财务业绩具有显著的影响。控制与评价功能和分权程度匹配对于企业的财务业绩具有显著的影响，控制与评价功能和产品(或劳务)的标准化程度匹配时对于企业的财务业绩具有显著的影响，对于企业的非财务业绩具有显著的影响，而与部门间的依赖程度匹配时对于企业的非财务业绩具有显著的影响。 研究表明，预算的功能受企业外部和内部环境的影响，企业应根据经营环境的不同制定出相应的预算体系，并借助预算方法提高管理水平。