我国经过多年的探索与改革,国有资产管理工作取得了很大成就,国有经济的效率大大提高,一部分国有企业及国有控股公司形成了很强的竞争力。与此相适应,国有资本的数额及价值也有了很大增长。但是,如何让国有资本更好地发挥作用,如何保证国有经济更有利于推动全社会资源配置效率的提高?是国有资产管理面临的新问题。正是为了解决这些新问题,才决定实施国有资本经营预算。一、论文所研究问题的目的与意义作为深化国有资本管理体制改革的重要举措,早在1993年11月中共十四届三中全会通过的《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》中就首次明确提出了“国有资本经营预算”,政府一直很重视这个问题,特别是近几年,国有资本经营预算一直是热点话题,在党的十六届三中全会上就明确提出了要“建立国有资本经营预算制度”,之后,2004年和2005年也多次强调要推进这项工作,温家宝总理在2007年5月政府工作报告中也明确提出,要建立国有资本经营预算制度,规范国家与企业的分配关系, 2007年9月8日国务院出台了《国务院关于试行国有资本经营预算的意见》;2007年12月11日出台了《中央企业国有资本收益收取管理办法》;2008年2月25日国务院国资委发布了《中央企业国有资本经营预算建议草案编报办法(试行)》等与国有资本经营预算有关的配套管理办法。各种情况表明试行国有资本经营预算是国家逐渐开展并进一步完善国有资产管理体制而推行的一项重要措施。尽管各专家学者们也纷纷就此问题进行多番探讨,但由于现在国有资本经营预算制度仍然没有完善,对国有资本经营预算的研究非常有意义。首先建立国有资本经营预算,有助于确保政府双重经济职能的分离,从而强化国有资产所有者职能。其次通过国有资本经营预算管理,提高国有资本增量投入与存量调整相结合,能有效控制、引导国有资本投资方向和领域,实现国有资本优化组合及经济布局和产业结构的有序调整,推动国有经济整体效益的不断提高。另外国有资本经营预算是政府预算的一项重要内容,实行国有资本经营预算有利于健全我国复式预算制度,完善和规范政府预算体系。最后对国有资本经营预算管理的研究将加快建立国有资本经营预算管理体系的进度,并为建立适合我国国情的国有资本经营预算管理体系提供理论基础和参考。二、论文的基本思路和主要内容本文在对国内外研究文献进行综述的基础上,运用财务管理相关理论、委托代理理论、预算理论等基础知识试图建立一套国有资本经营预算管理体系,并在分析几个试点地区现状的基础之上,结合中央本级试行国有资本经营预算相关规定,提出完善我国国有资本经营预算管理的对策及建议。全文共分为五部分,分别是绪论、国有资本经营预算的理论、国有资本经营预算管理体系的建立、我国探索和实施国有资本经营预算管理的经验、完善我国国有资本经营预算管理的建议。第一部分主要介绍了本文的研究背景与研究意义,系统介绍了国有资本经营预算在我国的发展历程,综合叙述了国内各学者对此问题各方面内容的不同观点,并且简单介绍了美、英、日、法、俄罗斯和波兰等六个极具代表性国家的国有资本经营预算的相关情况,最后阐述了本文的研究目标以及所采用的研究方法。第二部分从研究国有资本经营预算管理的理论基础——国家财务理论、所有者财务理论、委托代理理论、预算理论入手阐述了国有资本经营预算的定义及特征,并比较了国有资本与国有资产、国有资本经营预算与政府公共预算、国有资本经营预算与企业财务预算三组概念从而进一步明确了本文研究的国有资本经营预算,是国资委下辖的国有经营性资本的预算,是一种国家所有者财务预算。第三部分试图建立了一套较为完整的国有资本经营预算管理体系。首先简单介绍了国有资本经营预算管理的运行流程,继而从国有资本经营预算的编制目的、编制原则、编制主体、编制内容、编制程序以及编制的协调与审查几个方面重点说明了国有资本经营预算的编制与监督,从其执行主体及主要职责、执行的信息公开及执行的监督体系阐述了国有资本经营预算的执行与监督、决算与审查,最后从考核与评价的内容与层次、考核评价组织及实施程序等方面说明了国有资本经营预算考核评价是国有资本经营预算管理和监督的基本途径和手段。第四部分较为详细地介绍了两个试行国有资本经营预算较早的地方——深圳和武汉的试点情况,并介绍了中央试行编报国有资本经营预算的现状,从国有资本经营预算内容、国有资本收益的相关处理、国有资本经营预算编制程序和管理等方面对我国国有资本经营预算中央和地方两级试点的情况加以评析。第五部分内容是在第三部分建立的管理体系和第四部分地方试点情况的评析的基础上提出了完善我国国有资本经营预算管理的建议。主要从在各地建立规范的国有资本收益收缴制度、完善国有资本收益收缴的相关配套制度、规范国有资本收益的收缴执行程序和使用的管理、选择合理的预算资金收缴结算的模式、规范预算资金拨付方式等几方面阐述了进一步完善有关国有资本经营收益管理的相关制度,同时明确了完善国有资本经营预算管理还需加强国有资本经营预算的监督、完善预算的考核和评价、进一步完善国有资本经营预算管理的相关法规制度等内容。三、论文取得的主要研究成果和贡献通过本文的阐述,主要取得了以下研究成果:1、试图初步建立了国有资本经营预算管理体系。从适应国家所有者财务管理需要出发,有针对性的集中理论界和实务界相关探讨和经验,初步设计了国有资本经营预算运行流程,包括预算编制与监督、预算执行与监督、决算和预算考评。2、通过对部分地方试点和中央试行国有资本经营预算的现状分析,提出了完善我国国有资本经营预算管理的几点建议。文章选择了两个有典型代表意义的试点城市——深圳和武汉,通过对它们试点时采用的编制主体、程序、收益管理等方面的比较,再结合中央本级首次试行的规定,提出了还需进一步完善的建议,以期为我国建立完善、成熟的国有资本经营预算管理给予帮助。本文的主要贡献在于:1、用经验研究方法研究了地方国有资本经营预算管理和中央本级首次执行的主要做法及其利弊,并提出了完善国有资本经营预算管理体系的对策建议。2、对国有资本利润的上缴比例进行了初步的设计。首次实行时按行业分大类,各行业可采用较低的收缴比例,随着预算的不断完善,以后可以按行业结合利润总额来考虑,同时要考虑企业组织形式的差别,既要保持相对稳定,又要适应形势的变化,还要考虑具有可操作性,要逐步提高收缴比例。