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南京国民政府建立初期(1927年),政局不稳,社会动荡,经济困难,财政吃紧,难以满足政府的各项开支。针对这种情况,南京国民政府进行了分税制财政体制改革,划分了中央税(即国家税)与地方税,建立了地方税体系,试图把主要的税源和财权集中到中央,藉此来保证中央政权的稳定。本文从南京国民政府建立地方税制的背景出发,先总体分析南京国民政府地方税制的构建,然后逐步分析其田赋、营业税、契税三大主体税种,最后对南京国民政府的地方税制进行评价。
本文开头是引言,引言第一部分说明了本文的选题动机与目的,第二部分说明了国内外对这一问题的研究现状,第三部分说明了本文的研究思路与方法。
正文共三章。
第一章介绍南京国民政府地方税出台的背景。本章第一部分先介绍了什么是地方税,谈到了地方税的概念、种类、内涵,并对地方税的产生进行了理论分析。第二部分介绍了地方税在中国的历史渊源,目的是想强调尽管现代意义上的地方税起源于西方,但中国自己的地方税却在20世纪初就有了萌芽。第三部分介绍了地方税出台的背景,分别详细介绍了其政治、经济、财政背景。
第二章介绍了1927——1937年南京国民政府的整个地方税制度。第一节是本章的总纲,概括介绍了南京国民政府地方税制的构建,主要说明三个时期地方税制的不同内容,然后开始分税类具体介绍。第二节介绍了土地税类,土地税类包括城镇土地税和农村土地税即田赋,主要介绍土地税这个具有传统色彩的税种。第三节介绍了营业税类,这是现阶段仍然重要也仍然存在争议的一个税类,本节详细介绍了营业税类尤其是营业税在1927——1937年的发展演变过程。第四节介绍了财产行为税类,重点介绍契税。第二、三、四节详细介绍了南京国民政府地方税制的三大主体税种,目的是为第三章的评价做准备。第五节介绍了其他一些小税种。
第三章是本文的重点,这一章主要对南京国民政府地方税进行了各方面的评价。第一节评价南京国民政府地方税的整体框架,包括地方税建立的原因、地方税制建和地方税制结构,第二节评价南京国民政府地方税的三大主体税种,第三节评价南京国民政府地方税管理体制。
最后一部分是结束语,对南京国民政府地方税作一总结。