纳税是一项强制性的义务,我国税收立法和征管长期片面的强调“国家本位”以及对“国税优先原则”不当理解,对纳税人的权利保护并没有足够的重视。依法治国理念要求税收依法进行,纳税人要依法履行纳税义务,对纳税人的权利行使也要践行税收法定主义,处理好纳税人的权利和义务关系是依法治税的关键。由于经济法律的快速发展,税收征管工作的庞杂,征税工作数量日益增多,实务中发生的税务纠纷数不胜数,因事实认定错误、法律适用错误以及核定计算错误等造成纳税人的退税争议案件近年逐渐增多。纳税人退税请求权,是纳税人无法律原因多缴税款,而产生的向国家请求返还税款的权利。退还纳税人多缴、误缴的税款是保护纳税人合法权益的一部分,也是遵循税收法定原则的要求。纳税人退税请求权作为纳税人的一项权利,对纳税人权利进行理论和实践研究具有重大的现实意义。从退税请求权制度的法律文本和实务案例出发,分析退税在理论和实践中的争议问题,对退税请求权制度进行反思总结,寻求理论支撑并提出优化建议,以期为纳税人退税请求权制度的发展完善提供一些思路见解。本文具体分为以下四个部分:第一部分,结合纳税人退税请求权制度的法律规范和实践典型案例,分析争议。从现有退税制度的法律框架明确退税请求权释义,选取典型退税案例,通过分析案例争议焦点和法律规范对接之间存在的问题,审思退税请求权制度以发现主体为区别、退税主体、退税期限及退税起算点、退税范围以及权利救济这五个综合性问题。第二部分,对第一部分案例争议问题,进行制度反思。结合案例反思以发现主体为标准对退税期限、退税范围进行区别对待不尽合理,退税权利主体不明确,对退税期限的性质不明导致退税期限起算点界定不合理以及现行退税期限短使纳税人退税权利无法得到合理实现,分析退税范围中利息规定的争议。最后,在纳税人退税请求权的保护上,通过抵销救济或者复议前置、诉讼的方式都体现出对纳税人权利的保护不够全面。这些实践中的问题都引发了对退税请求权制度的反思。第三部分,在退税请求权的法理上寻求保护纳税人权利的理论基础。法学理论上,纳税人退税请求权为公法上的请求权,纳税人超纳、误纳的税款性质上属于公法上不当得利,纳税人与税务机关之间是平等的税收债务关系,从应然层面分析纳税人退税请求权制度的构成要素,为完善退税请求权制度构建理论基础。第四部分,综合现行退税请求权制度的法律规定以及具体问题提出完善建议,从观念上转变税务机关征税服务理念,增强纳税人权利保护意识。从制度实施上调整退税具体规则,优化制度保护纳税人合法权益,主要包括:取消发现主体分类,将退税发生原因类型化。明确权利行使主体的范围、明确退税期限的性质,退税期限应自纳税人可以行使权利之日起算,适当延长退税期限。在退税范围的中增设过错审查,对纳税人的权利救济加大保护力度。