税务筹划是纳税人依据所涉及的税境(Tax Boundary)和现行税法,在遵循税法、尊重税法的前提下,根据税法中的“允许”与“不允许”以及“非不允许”的项目、内容等,对企业涉税事项进行的旨在减轻税负,有利于实现企业财务目标的谋划、对策和安排。从博弈论的角度来看,以政府为主体的征税人与以企业为主体的纳税人成为矛盾对立统一的两个方面。一方面,政府凭借国家权力要尽可能多地征收税款;另一方面,纳税人基于利益的考虑会尽可能少地缴纳税款。税务筹划的目标是合理合法地降低纳税人税负和帮助纳税人规避税收风险,实现涉税零风险。 税务筹划的风险,通俗地讲就是税务筹划活动因各种原因失败而付出的代价。税务筹划风险按照其形成原因可以分为政策风险、税务行政执法偏差等十一种风险。税务筹划风险按照是否可以量化为标准把税务筹划风险分成定性的税务筹划风险和定量的税务筹划风险。由于定性的税务筹划风险分析起来较困难,因此文章对该种风险的计量提出了分析、计量方法。 论文从企业和税务代理机构两个角度分析如何防范税务筹划风险。其中,建立税务筹划风险评估机制——概率分析是文章的创新之处。 最后,以毕马威等国际性大的会计师事务所税务筹划失败的案例再次强调税务筹划的风险不可忽视。