注册税务师的民事法律责任,是指注册税务师在执行涉税服务和涉税鉴证业务的过程中,因过错行为致使委托人或第三人受到损害的民事责任。注册税务师运用自己的专业知识,根据税收法律、法规的规定对委托人的纳税事项进行代理,维护委托人的利益,成为税务机关和纳税人之间的中介。注册税务师税务代理的作用不断增强,公众对其执业质量提出了越来越高的要求,注册税务师的民事法律责任问题也逐渐引起人们的关注。由于我国法律对注册税务行业的规定还存在很多不足之处,法律层次较低、条文简陋、理论探究尚处于起步阶段,这些都极大地限制了注册税务民事责任的承担。本文针对注册税务师民事责任这一问题,分四个部分进行阐述,丰富了注册税务师民事责任的内容,期待能引起更多学者对注册税务师民事责任的关注,促进注册税务师行业的健康发展,使相关法律进一步得到完善。第一部分论述了我国注册税务师民事法律责任的基本概念。注册税务师的民事法律责任的发生、承担与消灭都受制于注册税务师执业的内容和性质。文章开篇就从介绍我国注册税务师的基本概念及其业务入手,指出税务代理是注册税务师从事的主要业务,是注册税务师执业的基本内容。注册税务师的业务范围及其特殊的法律特点决定了注册税务师的民事法律责任的性质和特征,文章进一步阐述注册税务师民事法律责任的涵义及其基本特征,指出注册税务师民事法律责任产生的因素有多种,包括法律制度因素、技术因素、经济因素、注册税务师个人因素等。第二部分,从几个方面分析注册税务师民事法律责任的责任形态,包括注册税务师的违约责任形态、注册税务师的侵权责任形态和注册税务师基于请求权竞合的混合责任等。文章结合实际例子,分析注册税务师的违约责任形态中的预期违约、拒绝履行、迟延履行、不适当履行等几种违约责任形态,指出注册税务师侵权责任形态中的税收连带责任必须以税法的明确规定为前提。如果注册税务师的不当执业行为既违反了合同义务,同时也违反了法律规定的强行性义务,导致合同责任和侵权责任同时产生,则构成责任竞合。第三部分,分析注册税务师民事法律责任的四个构成要件:注册税务师在代理过程中的不当行为、注册税务师的过失、损害事实及因果关系。注册税务师在代理过程中的不当行为有三个类型:忠实义务违反型、高度注意义务违反型及不当信息提供型。注册税务师提供专业的服务,其注意程度比一般人更高,注册税务师的过失是指注册税务师提供服务未尽高度注意义务。注册税务师未能按照委托人的意思履行其所承担的义务,或未经委托人同意转委托的,也应当认为存在过失。委托人因注册税务师的过失所受损害,是注册税务师民事责任成立的必要条件之一。因果关系是指注册税务师的过失行为与他人损害之间具有某种程度的关联,即注册税务师的过失行为是他人损害的原因。第四部分从注册税务师民事法律责任的承担、注册税务师民事法律责任的转移和注册税务师民事法律责任的限制三个方面论述注册税务师民事法律责任的实现。首先,注册税务师依托在税务师事务所从事执业活动,注册税务师均须以注册税务师事务所的名义对外签订合同,笔者从注册税务师本人是否应当承担个人责任及注册税务师与其所在的事务所内部责任划分问题方面来阐述到底该由谁承担民事责任问题。注册税务师民事责任的承担方式,应以赔偿损失为主,以充分保护委托人的利益,督促注册税务师有效地履行合同。其次,在注册税务师民事法律责任的转移问题上,针对注册税务师行业面临的高风险,国外采取注册税务师执业责任保险来化解、控制代理活动中可能发生的各种风险,保障自身利益。我国应引进国外的经验,建立注册税务师职业责任赔偿保险制度,借助注册税务师责任保险制度达到分散注册税务师责任的目的。最后,通过分析免责条款,委托人故意、过失,不可抗力及可归于税务机关的因素来分析如何实现对注册税务师民事法律责任的限制。