如何有效地保障纳税人在税务行政处罚中的权利是纳税人权利保障的重要内容。本文在对税务行政处罚中纳税人权利及税务行政处罚规定阐述的基础上,简要分析了当前税务行政处罚中纳税人权利保护存在的主要问题,对纳税人权利行使现状进行了问卷调查分析,并借鉴发达国家和地区的纳税人权利保障经验,提出了完善我国税务行政处罚中纳税人权利保障体系的思考。全文共分四章:第一章是纳税人权利及税务行政处罚概述。对纳税人及纳税人权利概念进行了界定,对我国税务行政处罚中纳税人享有的知情权、陈述与申辩权等12项权利进行了阐述,并阐明了我国税务机关行政处罚的种类和权限,提出现有的税务行政处罚包括申诫罚、财产罚和行为罚三大类6种处罚形式。简要分析了当前税务行政处罚中纳税人权利保护的实践情况及存在的7个方面的主要问题。第二章对我国税务行政处罚中纳税人权利保护现状进行了实证分析。从纳税人和税务机关两个角度分别进行实证调查,交互分析了当前纳税人权利保护现状、权利意识、保护程序、存在问题和影响因素等内容。并对近年来全国税务系统税务行政处罚听证、税务行政复议、税务行政诉讼等救济权利的行使情况进行了调查分析。在分析的基础上剖析了纳税人权利保障中问题产生的原因。主要原因有:税收立法方面存在不足、税收理论发展滞后、税收执法行为存在偏差、权利保护观念的缺乏、纳税人权利的行政保护手段乏力以及对复议、诉讼存在错误认识等。第三章介绍了外国和我国台湾地区纳税人权利保护的规定与实践。对部分发达国家和我国台湾地区在税务行政处罚中纳税人主要权利及权利保护的做法进行了考察,提出了对我国纳税人权利保护的启示:加强税收立法,建立纳税人自我维权组织,加强纳税服务工作,减少对纳税人行使诉权的限制,降低权利行使的成本和完善相关制度规定。第四章提出了完善税务行政处罚中纳税人权利保护的对策。一是加强纳税人权利保障立法,建立完善的纳税人权利保护法律体系。二是规范税务机关自由裁量权行使,完善税务行政处罚听证程序制度,健全重大税务案件审理制度,规范税务处罚决定文书。三是更新税务执法人员的管理理念,健全税收规章制度,规范税收执法行为,强化税收执法监督检查,健全纳税服务体系,切实加强税务机关的法治建设。四是建立税务执法申诉制度、扩大对抽象行政行为审查的范围、降低纳税人行使诉权的门槛,畅通税收争议解决的渠道,减少救济权利限制,保障纳税人权利得到及时有效的救济。五是开展深入有效的税收宣传,增强纳税人的权利意识,发挥中介机构在维护纳税人合法权益中的作用,组建纳税人协会(自治团体)开展权益维护工作,实现纳税人自我管理,自我监督,自我服务,自我维权。