本文尝试利用制度变迁的经济分析方法对会计制度演进开展经济分析。制度变迁的经济分析方法是制度经济学中重要组成部分,其关于路径依赖理论、国家理论、社会意识形态理论研究成果等开创性地超越了新古典经济学面临制度规律的解释难题。不仅合理解释了制度变迁中动态化、非理性行为和集体行为等三大难题,而且发展成较为完善的制度经济学关于制度变迁的经济分析方法的一般理论框架。会计制度自身也是一种经济制度,既然是一种经济制度,就很可能与其他经济制度一样可以利用制度供给与需求、制度均衡与非均衡以及制度变迁等一般制度经济理论分析框架去分析会计制度演进过程。在市场经济下,经济越发展,会计制度越重要。会计制度演进对经济发展发挥着越来越重要的影响和作用。会计制度都面临诸如哪些国家政策环境变化、经历了什么样的信息科技变革时代,面对什么样的金融创新风险,会计制度行为个人素质和组织团队效率如何改进以适应和推进经济环境发展变化等诸多难题和挑战。对这些难题的解决,构成了会计制度的演进过程。而会计制度的演进过程同如如何一种制度的演进过程一样,表现为打破一个均衡状态,进入非均衡状态,在不断演进发展中,达到下一个新的均衡状态,循环往复,对经济发展起到了重要的助推作用。笔者力求采用制度变迁理论和历史分析方法对会计制度演进规律进行经济分析,围绕会计制度一直以来着重解决的资金筹集、资本结构决策和红利分配政策选择等会计制度问题,在市场经济发展不同历史时期进行了比较分析,并对会计制度演进趋势提出了一些思考,揭示市场经济发展过程中重大历史事件、经济思想和经济理论等诸多因素对会计制度演进的重要影响。本文重点对会计制度的经济思想进行系统分析,结合会计发展不同历史时期主要会计制度特性,对会计制度的演讲过程进行经济分析和历史分析。基于前面提到的会计制度发展受到不同历史时期市场经济因素影响而呈现不同特征;同时,对市场经济发展发挥了积极促进作用,因此本文以前市场经济、市场经济发展、市场经济成熟等不同历史阶段研究会计制度的演进过程。本文共分七个部分。第1章绪论的主要内容包括:说明论文研究的问题及选题意义,并概述了经济理论关于会计制度演进的经济分析的研究现状及存在问题,最后介绍了论文主要观点和文章结构以及创新和不足之处。第2章讨论新制度经济学关于制度变迁的理论和方法,目的是为研究会计制度的演进建立一个一般性理论分析框架。主要内容有:制度的需求与供给,制度的均衡与非均衡,制度变迁理论,诺斯关于制度变迁关于依赖路径、社会意识形态和国家理论,以及会计制度的供给与需求、均衡与非均衡和会计制度演进的经济分析理论与方法。第3章主要研究前市场经济时期的会计制度萌芽,对从古埃及、古巴比伦时代到中世纪文艺复兴时期会计制度萌芽阶段的会计制度发展过程进行经济分析,概述了《圣经》、罗马法、经院哲学、亚里士多德、古希腊和文艺复兴等重大历史事件对会计制度演进产生影响,并重点以威尼斯和佛罗伦萨城邦会计制度演进发展为例进行了经济分析探讨。第4章是对市场经济兴起时期会计制度变迁进行经济分析,结合大航海时期东印度公司兴起和发展讨论了重商主义对会计制度演进的影响,重点是对英国工业大革命时期分析资本主义经济理论对股份制会计制度发展与演进的影响。第5章主要是关于现代市场经济时期的会计制度发展与演进分析和讨论。讨论分析了契约理论、风险投资组合理论以及美国金融制度创新发展等对会计制度发展演进的作用和影响,并以美国大公司发展为例,重点分析综合性企业集团大公司和杠杆融资性联营企业集团公司会计制度的发展与演进过程。第6章考察现代经济学理论与方法对会计制度演进的影响。首先,讨论了量化分析经济理论与方法的发展为现代会计制度演进提供了理论基础;其次,分析了契约理论、红利理论和举债理论等经济理论对会计制度发展的促进作用;最后,讨论了次贷危机下作为当代会计制度重要表现形式的会计准则的制度供给与需求、会计制度均衡与非均衡发展变化进行经济分析。第7章是全文的结论部分,概括总结了会计制度演进的经济分析一般做法,从制度变迁经济分析方法与理论提出了本文对会计制度演进发展的理论创新、不足之处,并提出会计制度演进与制度变迁的经济分析的几点现实思考。