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纵观现有学术文献检阅可知,关于内部审计师道德困境的研究大抵始于20世纪80年代,且大都集中于国外。至今国内尚未与内部审计师道德困境直接相关的文献出现。从内部审计发展历史看,内部审计职业化的标志是在20世纪40年代,IIA的成立以及维克多.布瑞克内部审计的专著——《内部审计——程序的性质、职能和方法》的发表造就了内部审计真正成为一门学科。而20世纪70年代之前的内部审计大都集中于财务审计,内容相对单一。不仅如此,财务审计的工作流程相对固定、成熟,且监管机构对其监管力度较大。而20世纪70年代以后,内部审计的范围得到空前扩展,绩效审计、经济责任审计、环境审计等内容使得内部审计的定位从财务监督扩展至运营效率、甚至于经营运作的咨询活动。而运营效率以及咨询活动相对于财务监督活动来讲是较难进行KPI衡量并且得到量化的,因此,内部审计师的逆向选择以及道德困境产生的可能性大大增加。随着内部审计的职业化,内部审计慢慢受到组织高层更多关注与重视。内部审计对组织的影响也慢慢增强。随着影响力的增强,内部审计师进行逆向选择以及道德选择的“筹码”将更具吸引力,因此,内部审计师陷入道德困境的机率大大增加。综上所言,不难理解20世纪80年代才开始在欧美国家出现内部审计师道德困境相关研究。本文通过对道德及道德困境的概念进行剖析,明确现阶段国内外学者的研究目标。在此基础上,本文梳理了关于该主题的研究现状,从内部审计师道德困境的成因及表现形式、影响因素、解决之道的视角进行综述。由此,针对现有因素,对随机样本发放问卷,回收并作数据分析,得出中国内部审计实务中影响内部审计师道德困境的因素。最后,基于国内外研究背景以及研究现状,为新阶段的研究提出若干建议,以期为内部审计师道德困境研究尽绵薄之力。