新华制药作为A加H股上市的大型制药企业,销售收款环节的内部控制出现了控制缺陷。尽管针对销售与收款循环内部控制的研究很多,然而对于医药行业的研究较少见;而且关于医药行业的研究,主要集中在法律制度、政府管制、行业自律等外部方面,较少从企业内部着眼;已有的关于医药企业内部的研究,主要在研发、生产、存货等环节,销售环节较少涉及。于是,本文选择在经过整改的现状基础上,继续深化这一案例的研究。文章先介绍新华制药的内部情况,然后从内控五要素方面逐一分析其控制现状,并找到其产生控制缺陷的原因,即控制环境薄弱、忽视日常管理风险、应收账款管理不严格、信息沟通不够完善、控制监督无效。在文献研究的基础上,最后针对其内控缺陷对症下药的提出改进建议,完善治理结构、改进组织架构、完善风险评估机制、提高员工素质、继续完善信用政策、改进激励与考核机制、完善应收账款的追讨机制、改进信息与沟通机制、强化内部监督。研究结论不仅有助于新华制药完善其内控制度、弥补控制缺陷,而且能为同类企业提供参考。同时,研究过程紧紧围绕控制目标展开,在案例中深入分析内控五要素的运行机制,深化了控制目标和控制机理的研究,丰富了内控制度的内涵。