自1980年我国的注册会计师制度恢复重建以来,伴随着我国资本市场的建立和发展,中国的注册会计师在从业人员数量、专业能力和行业整体都得到了迅猛的发展。作为资本市场的看门人,以会计师事务所为主体的注册会计师为资本市场的持续稳定发展提供了有力的保障。以注册会计师所执行的外部审计为主的外部监管一直以来作为有效抵御上市公司财务舞弊的重要机制,其工作为资本市场的持续稳定和充满活力发挥了积极的作用。但是近年来在我国资本市场中注册会计师不披露甚至主动协助被审计单位造假的案例层出不穷,这不仅使审计行业的公信力遭到质疑,也使资本市场中经审计后财务信息出现了严重失真,对投资者的投资决策产生误导,甚至扭曲资源配置,进而对国民经济的稳定发展产生危害。在我国资本市场近年来的财务造假的案例中,涉及审计合谋的案例不在少数,对监管者来说,亟需对这样的事件进行有效的防范和治理。因此,笔者希望结合相关理论,以我国资本市场中的典型案例为例进行研究,从注册会计师的视角去分析其参与审计合谋的行为和成因,并据此提出一些针对审计合谋的防范和治理对策。欣泰电气从其2012年IPO过会的申报材料一直到后续两年的年报审计工作中存在持续的注册会计师审计合谋行为的发生,具有典型的代表性。本文采用案例研究的方法,以欣泰电气案为例,以理性经济人理论、委托代理理论、信息不对称理论和博弈理论为基础,首先对审计合谋的概念和认定进行总结,归纳出在实务中推定注册会计师审计合谋行为的标准;然后根据相应的条件对案例中注册会计师的重大过失进行分析并结合其他证据对其审计合谋行为进行合理的推定;之后从宏观和微观的视角分别对注册会计师审计合谋行为的成因进行分析,指出内在原因有欣泰电气企业的需求、企业治理机制的缺陷以及审计师独立性的缺失、兴华所质量控制的不足等成因,从外在环境来看,审计市场的激烈竞争、合谋成本过低也是粗是合谋的因素;最后,在对审计合谋成因分析的基础上提出改善上市公司治理结构、加强事务所质量控制、完善法律法规和加强监管等多方面的治理措施,以期对有关部门的治理和政策制定提供参考意见。