内部控制是个古老而又年轻的课题。说其古老,是因为内部控制基本思想的应用最早甚至可追溯到公元前3600年的美索不达米亚文化时期,说其年轻是因为对这个古老课题的研究一直处在探索之中。 2001年财政部发布《内部会计控制规范——基本规范(试行)》以后,会计理论界掀起了一股对内部控制问题进行研究的热潮。此后,财政部又相继出台了《内部会计控制规范——货币资金(试行)》等一系列的规范,受到了社会的广泛好评,也为有关部门制定本部门、本系统的内部控制制度提供了参考和依据。 在仔细阅读和分析了有关内部控制的著作、论文及相关法规并总结了目前研究的特点后,我对内部控制这一课题的研究产生了浓厚的兴趣,我们认为:虽然从事内部控制理论研究的人很多,研究的成果也很丰富,但仍有很多具体领域尚需要进行深入探讨和研究。目前我国理论界对筹资内部会计控制的研究都是以业务循环顺序设置的,尚未有相关文献研究是针对不同筹资方式或针对不同企业进行的。理论要落实到实践中去才能发挥它的作用,所以针对某一个大型集团公司进行内部会计控制研究是非常迫切和有意义的。 本文一共分为七章,第一章是内部控制概述,主要讲述了内部控制的概念及理论演变,我国内部控制现状分析以及本文的研究意义与创新之处。第二章的内容是集团公司筹资环境和筹资方式,其中筹资环境是分内外环境进行分析的,筹资方式亦是按内部和外部筹资方式介绍的。第三章的内容是武钢(集团)公司筹资内部会计控制目标和基本控制方式,控制目标包括资本成本目标和筹资风险目标。基本控制方式有不相容职务相互分离、授权审批等六种控制方式。从第四章开始对武钢(集团)公司各种不同的筹资方式进行具体的内部会计控制进行研究。其中第四章的内容是集团公司银行筹资的内部会计控制,以银行短期借款、银行长期借款、国际商业银行借款为研究对象。第五章的内容是商业信用的内部会计控制,分为武钢商业承兑汇票和由财务公司承兑的商业汇票两个阶段。第六章的内容是武钢(集团)公司证券筹资的内部会计控制,分为股票和债券筹资两个部分。第七章的内容是武钢(集团)公司资金集中管理和资金占用管理。最后对武钢(集团)公司筹资内部会计控制进行总结。 本文以财政部发布的《内部会计控制规范——筹资(征求意见稿)》为指导,参考1994-2003年武钢(集团)公司财务制度汇编的相应内容并进行整理,找出武钢(集团)公司关于筹资方面现有的制度及实践经验,并对已有的制度进行评价和分析,进一步了解和补充相关内容,以加强对武钢(集团)公司筹资业务的内部会计控制,防范其在筹资过程中的差错与舞弊,并将武钢的成功经验分享给所有大型集团公司,希望为集团公司在筹资业务内部会计控制制度制定上提供借鉴。