从古至今,在中国,“圈子”始终是一个极其重要的文化现象。“圈子”的本质是非正式组织在中国情境下的一种结构或功能上的表现。“圈子”是由具有相同利益或相同成分的个体因相近的兴趣、利益或目标而自发结合在一起的团体,成员之间相互依赖、共享资源,并且随着彼此关系的稳固会逐渐达成思想与行为共识,形成特定于该“圈子”的某种文化或规则。伴随着事务所内成员在直接或间接合作过程中情感与资源依赖的日益增长,事务所内部也逐渐衍生出基于成员非正式关系而形成的特殊结构——审计师“圈子”。与传统的审计项目团队有所区别,审计师“圈子”是同一事务所内通过彼此合作执业而拥有直接与间接关联的审计师的集合。我国从2004年开始正式实行签字审计师强制轮换政策,关于签字审计师强制轮换政策实施效果的研究大多是对强制轮换前后审计质量进行简单的对比,以此得出强制轮换制度能否显著提高审计质量的结论,但是签字审计师强制轮换制度能否提高审计质量受到诸多因素的影响,尽管有研究发现,被轮换的审计师与客户存在长期关系会影响强制轮换制度的有效性,但尚未有研究关注继任审计师与被强制轮换审计师是否处于同一非正式审计团队,即同一审计师“圈子”对强制轮换政策实施效果的影响。处于同一非正式审计团队内的审计师会相互分享信息和经验,并且会从认知、情感和行为上认同自身所在的非正式审计团队,因此,当继任审计师与被轮换的审计师处于同一非正式审计团队时可能会影响强制轮换政策的实施效果。因此,本文采用理论分析与实证检验相结合的方法,探讨非正式审计团队——审计师“圈子”是否会影响签字审计师强制轮换政策的实施效果,并进一步考察所在事务所规模对二者关系的影响。研究发现,与继任审计师和被轮换审计师不属于同一非正式审计团队时相比,继任审计师与被轮换审计师属于同一非正式审计团队时,强制轮换当年客户的会计稳健性水平更低,并且这一结论主要存在于“非十大”事务所内。进一步研究发现,在继任审计师与被强制轮换的审计师属于同一非正式审计团队的样本中,强制轮换当年非正式审计团队的紧密度与客户的会计稳健性水平负相关,这一结论主要存在于“非十大”事务所内;与继任审计师和被轮换审计师不属于同一非正式审计团队时相比,属于同一非正式审计团队时,强制轮换第二年客户的会计稳健性水平更低,这一结论主要存在于“十大”事务所内;继任审计师与被轮换审计师属于同一非正式审计团队时比不属于同一非正式审计团队时,强制轮换当年的审计收费更低,这一结论主要存在于“十大”事务所内。本文考察了非正式审计团队对签字审计师强制轮换政策实施效果的影响,有助于进一步挖掘签字审计师强制轮换制度有效性的潜在影响因素,促进了签字审计师强制轮换制度的完善。全文共6章,其中第1章为引言,该部分简要介绍本文的研究背景及意义、研究目的及内容、研究方法及框架以及本文的创新之处;第2章为文献综述,该部分对近些年审计任期与审计质量的关系以及审计师强制轮换与审计质量的关系等相关文献进行了梳理和总结;第3章为相关概念与理论基础,该部分简要介绍了非正式审计团队、非正式审计团队的紧密度、核心审计师、审计质量的含义以及我国审计师强制轮换制度和社会网络理论、信息不对称理论与社会认同理论等相关的理论基础;第4章为研究假设与研究设计,该部分在对理论进行分析的同时提出相应的研究假设,并依据提出的研究假设来进行研究设计;第5章为实证检验与分析,该部分利用构建的多元线性回归模型对非正式审计团队是否对签字审计师强制轮换政策的实施效果产生显著影响以及事务所规模是否会对非正式审计团队与强制轮换政策实施效果的关系产生影响等问题进行实证检验,并对实证检验的结果进行分析;第6章为研究结论与政策建议,该部分对实证检验与分析的结果进行了归纳总结,提出了关于签字审计师强制轮换制度的政策建议,同时说明了本文的不足之处,并提出了未来可行的研究方向。