金融是经济的核心，金融业的正常运转和健康发展直接关系到社会经济生活的各个方面。银行是我国金融业的主体，处在国内外大银行夹缝中的中小商业银行又是我国金融体系的重要组成部分，因此它对国民经济的发展具有独特的支持作用。近年来我国中小商业银行得到了迅猛发展，但同时也存在着盈利能力低下、流动性不足、资本安全性低等问题。影响银行业发展的因素有很多，既有外部因素的影响，也有银行内部自身的原因。在影响银行业发展的外部因素中，银行业税收的作用不可忽视。在机遇与挑战并存的“后危机”时代，我国中小商业银行如何抓住机遇，应对挑战，在激烈的竞争环境中求得生存发展的空间，值得我们共同关注。本文采用定性与定量分析相结合的方法，以中小商业银行为研究对象，首先介绍了我国中小商业银行及银行税制的发展概况，然后运用实证检验方法分析现行税制与中小商业银行“三性”的关系，最后根据实证分析的结论提出进一步完善我国现行银行税制的政策建议。通过对各中小商业银行财务数据的统计分析，发现我国中小商业银行在迅猛发展的同时，其盈利性、资产流动性和资本安全性无论是与国内的大型银行相比还是与国外的银行相比，都不够理想；而我国银行业的税负无论是与国内的其他行业还是和国外的银行业相比，都比较重；通过进一步的数据分析发现我国银行业的税收在增长的同时其净利润反而是下降的。针对发现的问题，本文对税制与中小商业银行“三性”的关系进行了实证分析，实证结果显示：营业税的征收会扭曲中小商业银行的经营行为，企业所得税和营业税税负会对银行的盈利性、资产流动性、资本安全性产生负效应，且银行的规模越小，企业所得税的负效应越显著。基于以上结论，在借鉴国外银行税制经验的基础上结合我国中小商业银行的发展现状，本文提出了进一步改革我国银行业税收政策的建议，即在效率原则、适度原则的指导下，在近期内逐步降低营业税税率，逐步扩大增值税征收范围，在具体制度设计时制定专门用于扶持中小商业银行的税收优惠措施；在条件成熟后，全面取消银行业的营业税，将营业税改为增值税；进一步完善企业所得税的税收优惠规定，完善贷款损失税收政策；逐步建立完善的金融资产税收体系等。