【摘 要】
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该文从实用主义观点出发,通过对美国合并会计实务发展历程的考察,并结合中国合并会计实务现状和目前企业所处的社会绿环境,提出了在合并会计准则的制订过程中应予以特别关注
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该文从实用主义观点出发,通过对美国合并会计实务发展历程的考察,并结合中国合并会计实务现状和目前企业所处的社会绿环境,提出了在合并会计准则的制订过程中应予以特别关注的几个问题和一些相关的建议.全文共分五章.第一章简要介绍了权益联营法与购买法的特点,并指出在美国合并会计实务的发展历程中,企业所处的社会经济环境对这两种方法的演变和未来命运起着决定性作用.第二章主要是关于美国各个时期会计准则制订机构对Pooling(联营)这一概念和权益联营法的适用条件所作的界定以及合并会计实务的遵循 情况等的回顾和评价.第三章在对Pooling(联营)这一概念的经济涵义的分析基础上,指 出权益联营法和购买法所代表的两类合并交易之间并冰存在经济实质上区别,而权益联营法的原始帐面价值计价基础上也很难找到令人信服的理由.这一章还讨论了权益联营法的未来发展趋势,并认为其背后的推动因素在于企业所处的社会经济环境发生了重大变化,而不是源于会计学自身一种逻辑演进或某种认识上的突破.第四章进一步讨论了购买法下有关合并商誉与少数股权的会计处理问题以及所属子公司会计基础的陈报.全文在最后一章提出了中国合并会计准则的制订过程中应加法注意的几个问题和一些相关的建议.
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