依据我国《海关法》的规定,进出口货物的收发货人为关税的纳税义务人。而在海关执法实践中,由于实际执法主要依靠海关总署所制定之规章,但规章对进出口货物收发货人规定的内涵、外延又各有不同,从而导致实践对进出口货物收发货人的理解产生诸多争议,进而对关税纳税义务人的确定产生争议。本文将以实践为角度,以近年来颁布实施之法律、行政法规、海关总署规章为基础,结合实际案例,对与进出口货物收发货人有关的规定进行辨析,同时参照国外海关立法之规定,比较中外立法在此问题上的差异,以求厘清海关法上进出口货物收发货人概念的内涵与外延,从而为关税纳税义务人在实践中的确定及适用提供学理上之解释,并对与此相关之海关法律、行政法规及规章的完善提出相应建议。本文除前言与结束语外,分为三章:第一章进出口货物收发货人含义比较。旨在通过分析进出口货物收发货人概念在相关法律、行政法规、海关总署规章中的不同表述,并研究国外的相关立法体例,提出进出口货物收发货人的确定标准。第二章海关法上进出口货物收发货人确定标准的实践价值。主要是结合进出口货物收发货人确定标准,对实践中存在的问题进行分析,并提出自己的见解。此包括四个方面:一般贸易情形下关税纳税义务人的认定、加工贸易制度下关税纳税义务人的认定、海关法上进出口货物收发货人与民法上物权权利人的关系、进出口货物申报主体及责任之承担。第三章对海关法上进出口货物收发货人立法的改进建议。在前两章分析的基础上,提出学理上的分析因不具备法律效力,实践中仍会引发争议,认为应对《海关法》作出相应的解释和修改,并提出了完善建议。