注册会计师(CPA)职业是“专业+道德水准+社会认可”的集合体，是一个有着极高荣誉感的职业。数百年间，一代又一代的注册会计师坚守着诚信理念，恪守独立、客观、公正的原则，遵循独立审计准则及执业工作质量标准、技术标准以及注册会计师职业道德规范，在长期的执业过程中，以优秀的专业技能和尽责的职业谨慎一贯地提供着高质量的审计服务，赢得了社会公众的广泛信赖和尊重，被誉为市场经济的“看门人”，也使该职业取得了长足的发展。尽管其间偶尔也会出现一些审计舞弊事件，但都在业界共同的艰苦努力以及社会的匡扶、监督下很快回归正途，并获得了更快的发展。 然而自上世纪70年代美国联邦贸易委员会(FTC)强制性地在会计师事务所之间引入市场竞争机制和事务所业态发展的日益多元化以来，特别是近几年，世界范围内财务舞弊与审计合谋案件此起彼伏，使得独立审计诚信问题面临严峻的挑战，一次次撼动着早已脆弱不堪的注册会计师行业的诚信防线，这其中不乏世界知名的“四大”的身影。而在我国，自1996年至今，每年财政部的会计信息质量检查、证监会对被疑为虚假陈述上市公司的立案调查以及中国注册会计师协会(以下简称中注协)和各级地方注协的行业自律执业质量检查都会揭露出大量的审计合谋舞弊事件。 国内外诚信缺失的现状无疑表明，会计舞弊和审计失败其实并非中国独有，在高度发达的市场经济国家也时有出现，只是程度有别。当前我国社会信用观念淡薄、不讲诚信的现象比比皆是，诚信问题已经成为一个严重的社会问题。本文的主要研究目的也就在于探寻独立审计诚信制度的实现机制，寻找我国独立审计诚信缺失或低下的成因，并就如何提高我国独立审计诚信提出一些对策。全文除引言及后记外共分四章。第一章从道德、法律等不同视角阐释了诚信的涵义，并把它引入到独立审计诚信内涵的探讨中，接着从合伙人、执业注册会计师和普通员工两个层面较为具体地探讨了独立审计诚信的主要内容。重点是合伙人对社会公众的诚信。第二章是本文的重点，首先阐明了诚信的经济性质，而后分别从制度经济学、法律和道德及其影响因素入手，结合注会行业的特点详尽剖析了我国独立审计诚信缺失的深层动因。独立审计诚信的实质就是独立审计机构和人员预期自身效用最大化而牺牲掉部分眼前利益；独立审计诚信制度的实现机制有两种：法律诚信以强制力推行，而人格诚信以个人理性自觉履行，两种诚信兼容、结合实施，才能取得较好的效率和效果。本文第三章首先以财政部、证监会和行业白查的公告为证对我国独立审计诚信缺失的现状作了简要的描述，结论是当前我国的独立审计质量仍然不能令人满意，独立审计诚信缺失严重。接下来是全文的核心，即结合我国的特殊国情和国企改革的困境，从外因(主要从我国证券市场不成熟、政策的不确定性、公司治理机制不完善、审计市场制度安排不合理、行业监管及惩治不力、法律环境不健全)和内因(主要从职业道德、事务所的内部治理机制及事务所组织形式)两大方面来探讨我国独立审计诚信缺失的具体成因。 第四章针对上述原因，为推进我国独立审计诚信建设提出了一些建议。这主要从八个方面来论述，即规范政府行为、完善公司治理结构、完善和细化CPA法律责任、优化行业监管、加强独立审计失信惩罚机制、加强注册会计师行业道德建设以及内部治理机制、建立事务所合伙制组织形式。其中建立、完善独立审计失信惩罚机制尤其是市场惩罚机制的建设是解决独立审计诚信危机的核心所在口，要解决独立审计诚信问题，必须多管齐下，综合治理。独立审计诚信不是倡导的结果，而是制度化、市场化的结果，是竞争的结果。