随着证券市场的建立,上市公司的出现,上市公司财务报告舞弊问题随之出现。证券市场进行资源配置的最主要依据是上市公司使用资金创造财富的效率和效果,而上市公司财务报告所提供的财务信息是其使用资金使用能力的最直观的体现,也是市场参与者评价一家上市公司最为重要的依据。如果上市公司的财务报告经过人为的篡改而无法真实反映其实际经营状态,将严重误导市场参与者,导致有限资源的错误配置。本文运用文献研究法、统计归纳法、案例分析法、定性分析法等方法对我国上市公司财务报告舞弊特征进行研究,一方面对我国上市公司财务报告舞弊总体特征变化情况进行统计描述,另一方面通过对典型案例的研究总结当前我国上市公司财务报告舞弊特征的一个变化趋势,最后对相关特征及特征变化情况的原因进行分析。本文形成了如下研究结论:(1)得益于我国股票发行保荐制度的实施以及监管机构财务专项核查的持续执行,2004年以来上市公司舞弊问题日益好转;(2)由于未得到纠正的舞弊行为对财务报告具有持续影响和公司管理层的侥幸心理共同作用,导致我国上市公司财务报告舞弊持续性没有好转;因为舞弊行为的隐蔽性以及监管程序的复杂和周期较长的特征影响,证监会在识别和惩治上市公司财务报告舞弊行为的监管效率方面仍然较低,没有看到明显改善;(3)我国财务报告舞弊上市公司所有权性质在2010年以前以国企为主,2010年随着民营上市公司数量的持续增加,以及国资监管水平的提高,民营企业已经成为财务报告舞弊的主要发生主体;(4)受制造业上市公司数量最多的影响,制造业仍然是舞弊数量最多的行业,但综合行业以及农、林、牧、渔业是舞弊发生概率最高的行业;(5)70.41%的舞弊上市公司会对表内确认事项进行舞弊,其中调节资产类项目的占比达到57.14%,调节收入和其他损益类项目占比达到65.82%。通过对圣莱达财务报告舞弊案例的研究,笔者认为发生财务报告舞弊的上司公司,在以营业收入为代表成长性指标、净利润代表盈利性指标持续恶化且与行业总体水平相背离,则公司存在进行舞弊的动机。如果公司的营业外收入和其他应收款异常增加,则存在通过关联方舞弊的可能性。本文对2001年至2018年证监会处罚的上市公司财务报告舞弊总体特征变化情况进行描述性分析,并选取对2018年证监会查处的典型案例圣莱达作为研究对象,基于舞弊动因“三角理论”对舞弊压力、机会和借口进行分析。客观评价了上市公司财务报告舞弊总体变化情况、上市公司对待财务报告舞弊的态度以及监管机构执法效率、舞弊公司所有制结构和行业变化情况,并从一个侧面还原上市公司财务报告舞弊的特征变化。本文为学术界提供了新的研究视角,并为监管政策的完善提供一定支持。