内部控制是现代企业规范经营管理、防范风险和实现可持续发展的重要保障。我国企业内部控制起步于20世纪90年代,之后也陆续发布了《企业内部控制基本规范》《配套指引》等相关文件用以指导企业内部控制建设。自此,我国企业的内部控制建设有了较快的发展,并经历了“从无到有、从有到优”不断优化改进的过程。而装备制造业企业具有其自身的行业特点,比如技术、资金和劳动密集、生产规模大、周期长、生产组织复杂等特点,通过内部控制建设确保企业实现可持续的稳定经营十分重要,同时也具有较高的难度。因此,本文选取装备制造业中的典型企业——S发电设备制造企业为研究对象,探索装备制造业企业内部控制优化方案。首先,本文对内部控制理论基础和国内外研究成果进行梳理,了解企业内部控制的有效性、经济后果以及具体实施方法。其次,本文以S发电设备制造企业为研究对象,对装备制造业企业内部控制特点进行分析,为案例企业内部控制优化提供行业背景。并基于内部控制五要素和业务层面的内部控制措施,研究了案例企业的内部控制建设现状。S企业自2012年起启动内部控制体系建设,经过多年的发展已经建立了基本完善的内部控制体系,在采购业务和生产业务各环节也都制定了相应的内部控制措施。采购业务流程主要环节包括采购计划、请购、供应商选择、采购定价、采购合同签订、验收与入库、付款,生产业务流程主要环节包括制定生产计划、物料配送、生产加工、检验与入库、核算产品成本,S企业在每一个环节都采取了相应的内部控制措施。再次,内部控制要融入具体业务流程,才能真正有效地发挥作用,本文紧接着对S企业采购业务和生产业务各环节的内部控制措施进行分析,寻找内部控制不足之处。即:请购环节中,计划外采购未得到有效控制;采购定价方式具有随意性,程序不规范;采购验收流程由人工触发,存在漏检现象。生产业务各环节中存在内部控制待优化之处包括:生产计划准确性不高,物料配送环节实发数与定额发料表不一致,半成品和产成品质量检验不够到位等问题。在此基础上,本文探讨了S企业采购和生产业务各环节的内部控制优化措施。采购业务方面,针对计划外采购,增加了计划外采购的授权审批流程;采购定价环节,建立物料采购属性分类模型明确采购定价原则,应用SRM系统规范采购定价过程,建立采购定价审批机制;采购验收环节,通过应用系统,自动触发送检流程,规避人工送检产生的漏检。生产业务方面,生产计划环节,建立滚动排产机制,明确生产计划编制依据,建立生产计划的评审机制,建立计划调整和反馈机制;物料配送环节,确保物料收发货记录一致,建立余料退库流程;质量检验环节,通过加工准备阶段的预防检查工作,制造过程中操作者按规范操作,工区及质控部对制造过程的检查,事前预防和事后检验三种控制措施相结合。从经营业绩指标、企业内部评价指标、外部客户满意度、内部控制审计结论,S企业的内部控制优化在原有较好的基础上还是取得了进一步的改善效果。最后,通过案例研究得出,S发电设备制造企业尽管建立了比较周密的内部控制体系,但在实际运行过程中,具体业务层面比如采购业务、生产业务的各个环节仍然出现了不少内部控制问题。究其原因,主要还是由于S企业在具体业务层面的内部控制还不够完善,制度设计和执行都有待进一步优化。企业内部控制建设,是一个不断发展和完善的过程,因此针对内部控制薄弱环节,要及时优化。本文的研究是基于S企业的具体业务,作为典型的装备制造业企业,对于同行业企业进行内部控制实施和优化有一定的借鉴意义,但企业在实施内部控制时一定是要结合自身的实际情况来开展的,本文的借鉴意义在实践上是有局限性的,有待在后续研究中扩大案例样本,更好地探索装备制造企业行业的内部控制建设和进一步优化的方法,使研究更具有普适性。