随着信息与通信技术(ICT)的发展,数字经济近年来迅速崛起,产生了以应用商店、网络广告、移动支付等为代表的新兴商业模式,消费者在接受和消费数字经济相关的商品和服务方面,也展现出了巨大潜力。但是各国现行的税制建立于有形经济为主的时代,数字经济因其数字化、虚拟性等特征,颠覆了传统交易模式,对交易进行课税的实体基础提出了新的难题。数字经济的发展和扩张正对传统税制带来一系列挑战,这种挑战不仅存在于直接税体系,也存在于以增值税为代表的间接税体系。在“营改增”的背景下,对增值税制面临的新挑战进行研究,对于数字经济时代下的增值税制完善具有重要意义。数字产品乃数字经济中最为典型的交易标的,数字产品交易没有实物标的、高度依赖无形资产、流动性极高,因此其跨国性更为突出,对传统的增值税体系带来巨大冲击,其中,增值税管辖问题是主要的挑战。具体而言包括传统的增值税管辖理论受到冲击,税收权益分配不平衡,以及增值税税收征管困境等等。在数字经济时代,应当适时进行增值税立法,为数字产品跨境交易提供明确的管辖依据,将数字产品跨境交易课税纳入法治化轨道,采用合理的代替性指标判定消费地,明晰数字产品跨境交易的性质,完善契合新兴经济模式的增值税体系。通过健全数字产品跨境交易的增值税管辖规则,推进管辖的实现,具体包括完善税务登记制度,建立逆向课税与自动申报结合的征税机制,以及普及使用电子发票等手段。此外,应当强化数字产品跨境交易的增值税征收管理。比如,通过强化国际税务合作,促进增值税信息交换,通过加强增值税税务行政合作,采用多边手段对数字产品跨境交易的增值税管辖进行协调,打击利用数字技术进行增值税欺诈的行为。论文从基本概念和性质的界定入手,按照从理论到实践的研究进路,用五大部分建立论证体系。第一部分,数字产品跨境交易及其增值税管辖的一般性考察。本部分主要内容一是厘清数字产品跨境交易的基本概念、性质与特点,其中数字产品跨境交易的定性是分析增值税管辖问题的前提。二是对数字产品跨境交易增值税管辖的基本原理进行阐述,涉及内涵、正当性及其实现路径三方面的内容,是全文论证的理论基础。第二部分,数字产品跨境交易增值税管辖所面临的挑战。数字产品跨境交易增值税管辖面临挑战的主要表现形式,包括传统增值税管辖理论受冲击,增值税税收权益分配失衡,以及增值税税收征管困境等,挑战产生的原因主要在于数字产品跨境交易自身特性、国际增值税制整体上的滞后性、各国增值税制的差异性以及增值税国际协调的有限性等。第三部分,域外数字产品跨境交易增值税管辖的沿革及启示。本章将数字产品跨境交易增值税管辖的沿革分为萌芽阶段、发展阶段和成熟阶段,对每个阶段的主要事件和典型政策进行梳理、归纳,以把握数字产品增值税管辖的国际发展趋势,结合我国实际情况,总结我国应对数字经济增值税管辖挑战的启示。第四部分,我国数字产品跨境交易增值税管辖现状。通过对国内现行的数字经济增值税管辖权规范、政策进行梳理,结合国际发展趋势,分析我国对数字产品跨境交易的增值税管辖存在的不足。第五部分,强化我国数字产品跨境交易增值税管辖的建议。这部分为论文重点内容,结合前四部分从实然层面提出强化我国数字产品跨境交易增值税管辖的建议,包括明确数字产品跨境交易的增值税管辖原则、健全相关管辖规则和加强国际增值税合作的内容。