本文研究的是我国增值税转型在全国全面推开的可行性和可操作性。我国的增值税是从产品税脱胎而来，1994年我国税制改革确立了以流转税为主体的税制模式，改革了增值税制度，建立了与国际接轨的增值税制，具有里程碑式的重要意义。当时由于面临固定资产投资膨胀及财政收入的双重压力，为保障改革平稳过渡，我国采用了不允许抵扣固定资产所含进项税金的“生产型增值税”，符合当时宏观经济形势。生产型增值税虽然具有财政意义，但是由于它的设计对资本品征税，未能解决重复征税问题，其弊端日益显现。随着社会主义市场经济的建立，以及2001年我国成功加入WTO，主动融入经济全球化，作为社会主义市场经济最重要的制度之一的税收制度，却已远远落后于市场化进程不断前进的步伐。在此背景下，中央提出进行新一轮税制改革，增值税转型顺应形势应运而生。 2003年中央决定在东北三省率先实施增值税转型政策，以支持东北老工业基地的振兴，并为在全国推行消费型增值税积累经验。但是由于2003年下半年开始出现宏观经济形势过热的苗头，有观点认为增值税转型会对过热的经济形势“火上加油”，试点工作被暂时搁置。直到2004年9月才正式明确：在东北地区八大行业启动东北增值税转型试点，时间追溯到2004年7月1日。这些纳入转型试点的行业是东北老工业基地的支柱产业，转型后可促进东北地区固定资产的更新改造、技术进步和高新技术产业的发展，可以加速经济结构、产业结构、产品结构、地区结构的调整，改善国有经济的布局。 两年多的试点表明，增值税转型对东北地区经济发展起到重要作用，提高了国内产品在国际市场的竞争力，刺激经济增长，东北地区税收收入也大幅提高。但在增值税转型试点中也发现了一些问题，如：转型对收入影H向的测算数与实际数相差很大；采用增量抵扣政策占压企业资金，没有增量的企业不能得到政策的鼓励；在部分地区、部分行业试行会产生征管漏洞，增加税收征管成本等。增值税转型过程中发现的问题主要是由于转型不完全导致的，应按规范的消费型增值税的标准设计税制，减少人为限制性政策，缩短改革试点时间，尽早在全国全面推行消费型增值税。 增值税转型改革是我国经济建设的一项重要内容，这意味着我国政府从简单的减免税政策促进企业发展，向注重税制内在规律、发挥税收杠杆作用进行了一次有益的尝试，这对于整个税制的发展具有重要意义。笔者认为，增值税转型应尽快在全国推行，并提出三种抵扣方案供决策参考。根据我国渐进式改革的经验，通过全面比较，建议抵扣方式宜采用打折抵扣或低税率抵扣，用三年时间过渡到全额抵扣，以缓解财政减收压力，保证税改顺利实施。 本文共分为四章，第一章是增值税理论概述，是其他部分的基础。本章共分为三部分。第一部分介绍了增值税的基础理论，确切解释了“增值额”的含义；第二、三部分通过对增值税模式的类型、各类型的区别及不同类型的增值税模式在国际上的实践情况的介绍，对三种增值税类型进行了效应比较和本质的推理，以区别三种不同增值税类型的操作及其在经济中所发挥的作用。 第二章阐述了我国现行增值税制度的弊端和存在的问题，从客观上证明了我国实行增值税转型的必要性。本章共分为三部分，第一、第二部分主要介绍了我国增值税制度的建立和发展；第三部分从征收范围过窄、税款抵扣不实、税收负担失衡等三个方面分析了我国生产型增值税的弊端，说明了生产型增值税对我国经济发展和增值税管理已经或可能带来的危害。 第三章对东北地区增值税转型试点的状况进行了分析，以事实论证了增值税转型的可行性。本章共分为四部分，第一部分是东北地区转型试点的情况概述；第二部分介绍了增值税转型试点的政策内容及作用，用数据证明了增值税转型对东北地区经济发展的促进作用；第三部分针对转型试点存在的问题进行阐述，为下一步全国转型提供了经验教训。第四部分说明了转型迟迟不在全国推行的原因。 第四章论述了我国实施消费型增值税的基本思路和途径，多角度分析论证我国实施消费型增值税的有关问题。本章共分为四部分，第一部分明确提出我国应当建立消费型增值税，阐述了增值税转型的必要性、迫切性和实施消费型增值税的可行性；第二部分通过借鉴国外增值税转型的经验，设计了三种增值税转型的方案，并通过对比选出最适合我国实际情况的抵扣方案；第三部分讨论了实施消费型增值税可能遇到的三个问题，即地方支付改革成本的财政缺口问题、增值税税收优惠政策过多过宽的问题和缺乏完善的税法体系和法律保障的问题；第四部分对下一步的增值税转型工作的提出了四条建议。