信托观念源自英、美法系国家,信托除了可协助个人管理、处分及运用财产之外,更可用以从事公益活动,在运作上颇具弹性,故为近代大多数国家所普遍采用。台湾随信托法、信托业法及信托相关税法陆续公布实施之后,信托之运用更为广泛,因信托行为所产生的税负征免问题将愈来愈繁多且复杂。故本研究旨在探讨影响遗赠信托制度运作所衍生的课税问题,以提供民众更清楚了解及税捐相关单位稽征参考,并作为大陆未来遗赠税与信托税制修订之借鉴。信托制度之发展与良善完整的租税制度密切相关,信托税制的完备更是信托制度能够顺利发展之重要关键。台湾于2001年通过相关信托税法修正案,使台湾信托制度上奠定税法上的基础。由于台湾信托税制尚属初创,相关信托税法的增修对信托制度的影响仍有待观察。故本研究目的有三:一、了解信托的课税方式信托在未来将成为中高资产者重要理财方式,因涉及课税问题,而相关信托税法条文晦涩难懂。是以透过本文研究,使一般大众了解相关税法课税方式,以作为理财规划之参考。二、了解台湾信托税制制订现况,作为未来大陆修订参考信托税制对于信托制度之推行可谓牵一发而动全身。目前台湾有关信托之相关税制修订皆以防弊、便利稽征甚至妥协为主,并未促进信托发展为目的。对于健全信托制度发展目的而言,台湾与大陆目前税制仍有相当大的改善空间。因此,本文之研究目的即为探讨台湾信托行为各阶段所产生相关课税问题,并提出相关解释及建议。在本文中首先着重在各国信托税制之简介,以及台湾信托制度的介绍。兹以信托税制发达之英美以及与台湾信托税制相近的日本为对象加以说明信托的概念。再来讨论税法以及信托法间关连性。是以从税法角度阐释相关之信托型态,以助本文论述之便利。此外,更进一步说明信托税制上所应掌握之租税基本原则,有助于检视信托税制所生之相关问题。以一、二章之论述为基础,讨论信托课税制度在遗产及赠与税法(以下简称“遗赠税法" )的关系,并以新修正条文中“信托成立时视为赠与"之课税原则,探讨其妥当性。论述架构上,先简述信托课税之基本原则与遗赠税法新修正规定,其次以赠与税法之立法原理,检讨“信托成立时视为赠与"规定之妥当性及立法上之问题。综合上述研究心得,就信托税制以及所衍生的相关税法问题上,于立法论或其它学者观点,提出具体的建议,有助于未来制定相关规定或现行实务运作之参考,以使信托税制之顺利运行。信托税制可谓全新的法令,在台湾实施至今未满二年,一般民众及业者虽已积极了解法令及设计相关新商品。但稽征机关相关人员对于相关法令之研究与理解程度却令人忧心。故透过本研究,有助于让税捐稽征机关了解信托实务面问题,作为稽征的参考,在未来更可藉由台湾经验制定出更完善且适合大陆的遗赠与信托税制。