改革开放后,我国的资本市场蓬勃发展,上市公司的数量也逐年增加。我国企业的各方利益相关者所处的位置不同,经营权和所有权分离的前提下,投资者若需要得到更客观的企业财务数据和整体经营情况,必须依靠独立第三方审计机构出具的审计报告,从而对企业未来的发展方向做出正确的决策。除了投资者以外,外部监管机构对公司的监督管理也离不开审计工作的前期辅助支持。但是,近些年社会经济的快速发展,随之而来的经济问题也在大量增加。比如国外的安然和世通等财务舞弊事件,国内的著名的万福生科、紫光古汉、绿大地等财务造假事件,均在告知我们当前企业和注册会计师行业的发展存在畸形。注册会计师审计失败从而使得企业财务舞弊的“成功”不仅会给自身声誉和利益带来影响,更重要的是会让广大投资者们遭受重大损失,最终阻碍我国的市场经济健康长远发展。因此利用何种角度作为切入点分析,从而提升审计质量,增强会计师事务所和注册会计师的公信力,保持第三方审计的独立性特征将是本文主要研究的内容。本文通过初步了解审计失败的当前社会研究背景,在阅读整理审计失败相关案例时发现提升审计质量对整改注册会计师行业和强化外部监管作用等都具有重要意义。本文回顾审计失败与注册会计师、事务所、外部监管、被审计单位、审计技术的关系以及博弈论等相关文献,继而通过理论分析为后续依据博弈视角研究案件提供学术支撑。接下来利用注册会计师行业以及审计失败现状分析的结果发现目前我国审计市场发展存在畸形,于是本文在此基础上引入Z会计师事务所审计S公司一案,建立博弈数学模型,研究发现:(1)事务所未勤勉尽责或舞弊概率与企业造假且不会被要求整改概率、企业额外收入、审计成本、事务所不妥协则蒙受的损失等呈正向关系;(2)事务所未勤勉尽责或舞弊概率与监管机构审查成功概率、审查收入、外部监管审查成本等均呈反向关系。根据上述结果,分别从注册会计师、事务所、企业和外部监管方面寻找审计失败的原因,最终提供相应的降低审计失败案件的防范对策。综上,本文的贡献之处有两个方面:(1)基于博弈论的基础之上,建立博弈模型来具体分析注册会计师行业及其相关主体在实际审计环境中的不同策略选择。(2)根据博弈模型推导出的策略结果,可以将其与审计失败案例相结合,从而分析出具体、深层次的导致事务所审计失败的原因,并给予相应的防范对策。