近年来,一些审计失败的案例越来越引起审计业内对审计风险问题的关注。尤其对于一些科技类企业,合理控制项目审计风险则有着更加重要的意义。同时,随着我国对3D打印产业的逐步重视,未来3D打印企业的审计项目将逐渐增多,从而审计风险控制和行业审计经验积累则十分必要。对此,充分分析3D打印企业审计风险成因以及针对性提出审计风险应对对策则是当前应当做的研究工作。本文以国内一家3D打印上市公司为切入点,结合其行业的特点来进行审计风险的基本分析,希望对该行业上市公司的审计风险防范提出一些有益的建议。3D打印是以增材制造为本质,以节省原材料和提高制造效率为目标的新型制造业。但是由于3D打印行业尚处于产业生命周期的初级阶段,该行业所特具的智能技术又有着不同于一般行业的审计特点,相关的审计研究文献也比较少,审计该行业的难度比较大。因此,理论界迫切需要对3D打印行业审计相关问题进行研究,探索出有助于该行业健康发展的审计工作的方法和程序。鉴于此,作者尝试对3D打印上市公司进行案例研究,研究3D打印行业上市公司所面临的主要审计风险,并对审计机构和审计人员、.监管机构、被审计企业分别提出了其审计风险防范的对策。因此,本文的创新性主要体现在研究标的所属行业是即将兴起的且代表工业4.0战略的新型制造业,对审计人员来说是一个比较全新的领域,缺乏行业审计经验和针对性的审计方法。当然,由于3D打印和工业4.0的理论研究刚刚起步、3D打印行业的相关数据较少以及其上市公司公开数据有限等原因使得本文也有着一定的局限性。本文主要分为五个部分,分别为导论、3D打印及审计风险相关概念、我国3D打印上市公司审计风险成因、先临三维案例分析以及完善3D打印上市公司审计风险防范的对策。第一部分：在分析了选题背景和意义之后,由于该行业审计研究文献较少,本文先通过分别对3D打印行业和审计风险的研究成果进行了综述。其中,关于3D打印行业的国内外研究,国外学者大部分研究成果主要侧重于其工艺对发达国家的制造业改革,而国内学者则一方面承认该新兴工艺对制造业发展的益处,但也为发展中国家廉价劳动力的成本优势而担忧。另外,关于审计风险的研究,国外学者和机构对于审计风险的成因和模型较国内更早地进行了研究且研究成果对政策的影响较国内更大,但是国内学者在国外的研究基础上也更加丰富了对于审计风险成因和模型的研究。第二部分：为明确研究的主体和其理论基础,本文亦对3D打印和审计风险的相关概念进行了介绍。其中在对3D打印的概念和特点进行简述后,本文还对审计风险的定义和审计风险模型进行了介绍。由于审计风险的定义和模型有较多研究结论,本文主要以1996年我国注册会计师协会的《独立审计具体准则第9号》提出的审计风险定义为基础,而审计风险模型主要以2003年国际审计与鉴证准则委员会提出了新的审计风险模型为主要参照。第三部分：在描述我国3D打印上市公司审计现状后,针对其该行业上市公司审计项目数量且经验均较少的现状和审计风险较高且难控制的问题,本文认为应系统性地分析3D打印上市公司的审计风险成因,进而针对性地提出风险应对对策。因而经过系统的分析,本文认为3D打印行业的审计风险要点中,重大错报风险有三个方面的风险点,其检查风险有两个方面的风险点。其中重大错报风险主要包括：第一,3D打印行业培育期特点、制造工艺特点、技术研发特点组成的行业特点引发的重大错报风险；第二,3D打印行业公司治理比较薄弱引发的重大错报风险；第三,对3D打印行业的监管相对缺乏导致缺少可依赖的行业标准和分类口径引发的重大错报风险。检查风险主要包括两方面：第一,由于该行业相关业务的审计经验较少,审计人员对行业特性的不熟悉而导致审计难度较大的风险；第二,现行会计准则中尚没有针对相关行业的进行规定的具体准则,使得审计人员在准则的指导下难以做出客观判断的风险。第四部分：本文通过对行业内相关企业的案例分析,查找了3D打印行业生产和管理中的特点及其审计工作中可能存在的重大错报风险和检查风险；尤其是用风险导向审计对行业内典型的上市公司——先临三维公司进行案例研究,从企业个案的角度识别审计风险,从财务管理的角度评估审计风险。其中,本文在重大错报风险的评估分析中分别针对主要风险领域的会计科目认定层重大错报风险以及公司治理和内部控制缺陷以及外部监管不足导致的报表层重大错报风险。经分析,主要风险领域的会计科目认定涉及营业收入的发生认定和截止认定、毛利润的准确性、存货的计价和分摊认定、研发费用和政府补助的发生认定；对于报表层次的重大错报风险评估则是分别从股权集中度较高、独立董事配置不完善、董事会成员离职以及外部监管的不足这几方面进行了分析。而对于检查风险,本文分别通过对审计人员缺乏了解行业知识、不够勤勉尽责和所依据的会计准则待细化的阐述,对检查风险进行了分析和评估。第五部分：对于以上3D打印行业审计风险的诸要点,本文对审计机构和审计人员、监管机构、被审计企业分别提出了3D打印行业审计风险应对的相关建议和对策。其中包括：除了对相关高风险领域的会计科目认定进行针对性地实施审计程序外,审计机构和审计人员要对3D打印行业进行深入分析,以制定防范该行业审计风险的相关措施,针对3D打印行业不同的应用领域制定有针对性的审计计划,提高审计队伍的专业素质,以贯穿始终的职业怀疑态度来执行审计；监管机构则需通过建立行业协会的方式,并给审计人员提供可参考的行业指标及其公允价值计量标准；会计准则有必要细化科技型企业研发支出资本化和费用化的标准；被审计企业则应进一步完善法人治理结构,以良好的基础来配合审计工作。